Решение по делу № 2А-2029/2025 от 28.05.2025 | Ленинский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело №2а-2029/2025

73RS0001-01-2025-002100-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года город Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Царапкиной К.С..,

при секретаре судебного заседания Родионовой Е.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно пп.7 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, обязаны представить налоговую декларацию. Согласно п.4 ст.23 НК РФ «Налогоплательщики обязаны представлять в установлены порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации не позднее 30.04.2023. С учетом праздничных дней срок представления налогов декларации за 2022 г. – 02.05.2023.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налогов декларации, установленный п.1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

В отношении налогоплательщика 18.07.2022 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц, полученных от продажи/дарения объектов недвижимости за 2021 год. Сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи нежилого помещения в 2021 году, с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ составляет <данные изъяты> Сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи земельного участка в 2021 году, составляет с учетом положений п.2 ст. 214.10 НК РФ <данные изъяты> Общая сумма дохода составляет <данные изъяты>. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение проданного нежилого помещения в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ составляет <данные изъяты>. Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ по земельному участку составляет <данные изъяты>. Налоговая база составляет <данные изъяты>руб.). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет <данные изъяты>

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом. В установленный срок 15.07.2022 сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. ФИО1 не уплачена.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ, размер штрафных санкций по ст. 119 НК РФ и по ст.122 НК РФ уменьшен в 4 раза. Сумма штрафа составляет: по ст. 119 НК РФ – 143 194 руб., по ст. 122 НК РФ – 95 462,75 руб. Задолженность оплачена позже положенного срока ЕНП 27.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 19.05.2023 в сумме <данные изъяты>., 01.03.2024 в сумме <данные изъяты>., пени по настоящее время не оплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязательства по уплате налога начислены пени за период с 16.07.2022 по 13.08.2023 в размере <данные изъяты> руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в т.ч., пени – <данные изъяты>., штраф – <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен от 13.02.2025.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: пени НДФЛ за 2021 г. – <данные изъяты> руб. за период с 16.07.2022 по 13.08.2023, штраф по ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб., штраф по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец извещался, в иске просит о рассмотрении дела без участия своего представителя. В материалы дела представлено пояснения по административному иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен срок представления налогов декларации установленный п.1 ст. 229 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в взыскания штрафа взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В отношении ФИО1 18.07.2022 сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц, полученных от продажи/дарения объектов недвижимости за 2021 год. Сумма дохода, полученная от продажи нежилого помещения в 2021 году с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ составляет <данные изъяты> Сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи земельного участка в 2021 году,составляет, с учетом положений п.2 ст. 214.10 НК РФ <данные изъяты> Общая сумма дохода составляет <данные изъяты>. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение проданного нежилого помещения в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ составляет <данные изъяты>.

Сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ по земельному участку составляет <данные изъяты>. Налоговая база составляет <данные изъяты> руб.). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет <данные изъяты>

В установленный срок 15.07.2022 сумма налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. ФИО1 не уплачена.

Данное решение налогового органа по результатам камеральной проверки направлялось в адрес административного ответчика, обжаловано не было, в связи с чем, вступило в законную силу.

19.05.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате числящийся задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов со сроком добровольной уплаты до 15.06.2023, которое в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Позже положенного срока произведена частичная оплата задолженности: ЕНП 27.01.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 19.05.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 01.03.2024 в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязательства по уплате налога у административного истца возникло право по начислению пени за период с 16.07.2022 по 13.08.2023.

Размер пени с учетом произведенных оплат за указанный период составит <данные изъяты> руб., исходя из следующего расчета: <данные изъяты>

с 16.07.2022 по 15.12.2022 <данные изъяты>

с 16.12.2022 по 31.12.2022 <данные изъяты> руб.

с 01.01.2023 по 27.01.2023 <данные изъяты> руб.

с 28.01.2023 по 19.05.2023 <данные изъяты> руб.

с 20.05.2023 по 23.07.2023 <данные изъяты> руб.

с 24.07.2023 по 13.08.2023 <данные изъяты> руб.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: пени НДФЛ за 2021 год – <данные изъяты> руб., штраф по ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб., штраф по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб.

Таким образом, требования УФНС России по Ульяновской области подлежат частичному удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины, сумма государственной пошлины в размере 13 196 руб., рассчитанной в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: пени НДФЛ за 2021 год – <данные изъяты> руб., штраф по ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб., штраф по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 13 196 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Царапкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.05.2025.