Решение по делу № 2А-6352/2023 от 22.09.2023

УИД: 50RS0039-01-2023-008324-52

Дело № 2а-6352/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требованиями которого просила о взыскании задолженности по оплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф за 3 квартал <дата> в размере 7 168,60 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 5000 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности отсутствовал, извещен, о причинах не явки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие у нее спорной задолженности признала. Дополнительно представила ходатайство, которым просила в соответствии со ст. 112 НК РФ учесть наличие смягчающих обстоятельств, а именно: тяжелое материальное положение ФИО1, совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, наличие хронических заболеваний, и заменить штраф - на предупреждение. А также просила о предоставлении рассрочки на уплату налога на добавленную стоимость на товары.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившегося представителя истца, извещенного о рассмотрении дела.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В результате камеральной налоговой проверки уточненной (корректирующей) налоговой декларации: «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за период 3 квартал <дата> г. ФИО1 (ИНН <номер>), согласно которой, подлежит к доплате в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в размере 71686 руб., выявлено следующее.

Согласно п. 1. ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 4 ст. 81 НК РФ установлено, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Следовательно, норма пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ предоставляет возможность налогоплательщику внести исправление в налоговую декларацию без применения к нему мер налоговой ответственности при обязательном соблюдении условия, указанного в настоящем подпункте.

ФИО1 <дата> представила в Инспекцию уточненную Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за период 3 квартал 2021 года, (корректирующая 1) согласно которой налогоплательщик увеличил исчисленную сумму налога на 71686 руб.

В карточке расчета с бюджетом на дату представления уточненной декларации <дата> отсутствуют: запись об уплате недостающей суммы налога в размере 71686.00 руб. и пени.

Налоговым Кодексом РФ установлены сроки исчисления и сроки уплаты налога на добавленную стоимость по налоговым периодам.

Представляя первичную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <дата> г, налогоплательщик исчислил сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период в размере 30678 руб., тогда как должен был исчислить сумму налога в размере 102364 руб. и уплатить в срок, установленный Налоговым Кодексом. Следовательно, налогоплательщик не в полном объеме исчислил сумму налога и в срок, установленный Налоговым Кодексом, не уплатил сумму налога, подлежащую к уплате.

Пунктом 1 ст.122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Несоблюдение налогоплательщиком одного из условий п.4 ст.81 НК РФ при подаче уточненной налоговой декларации, а именно неуплата недостающей суммы налога и соответствующие ей пени в полном объеме до момента подачи уточненной налоговой декларации, при отсутствии переплаты по налогу и пени, является основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ и взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей доплате на основе уточненной налоговой декларации.

Таким образом, налогоплательщиком не соблюдены условия освобождения от ответственности установленные п.п.1 п.4 ст.81 НК РФ: ФИО1 до момента подачи уточненной (корректирующей) «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за период 3 квартал 2021 г. (рег. <номер>) не были уплачены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие к доплате по данной налоговой декларации в размере 71686.00 руб., и соответствующие ей пени при отсутствии по ним переплаты, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения акта и материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения материалов акта обстоятельства, исключающие ответственность в соответствии со ст. 111 НК РФ, не установлены.

Пунктом 1 ст.112 НК РФ установлен перечень обстоятельствам, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области, рассмотрев акт и материалы проверки, установил, что размер штрафных санкций подлежит уменьшению по следующим смягчающим обстоятельствам: уплата налога.

Расчет штрафа без учета смягчающих обстоятельств: 71686.00*20% = 14337.20 рублей.

Расчет: 14337.20 руб. (размер штрафа без учета обстоятельств) : 2 = 7168.60 руб. (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).

Таким образом, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности Решением от <дата> <номер>.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

Соответственно, размер задолженности за 3 квартал 2021 года по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в отношении ФИО1 составляет: штраф - 7 168.60 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 93.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса. В связи с поступившим из Межрайонной ИФНС России № 10 по Кемеровской области-Кузбассу поручением об истребовании документов (информации) от <дата> <номер> у ИП ФИО1 сформировано требование о представлении документов (информации) от <дата> <номер>.

Указанное требование в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ отправлено по телекоммуникационным каналам связи – <дата>, получено <дата>, что подтверждается квитанцией о приеме.

Срок представления документов (информации) по требованию от <дата> <номер> – <дата>.

ИП ФИО1 по требованию от <дата> <номер> документы не представила.

Факт нарушения пункта 5 статьи 93.1 НК РФ, выразившееся в непредставлении лицом документов (информации), которые в соответствии с пунктом 2 ст. 93.1 НК РФ это лицо должно представить налоговому органу в течение десяти дней или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

От налогоплательщика в адрес Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области не поступало уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информации) могут быть представлены.

Письменные возражения (иные доводы) налогоплательщиком ИП ФИО1 по акту от <дата> <номер> не представлены.

В соответствии с п.1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 5 тысяч рублей.

В соответствии с пп.4 п.7 ст.101.4 НК РФ в ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Таким образом, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.

Как следует из нормы пп. 3 п. 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, помимо поименованных в подпунктах 1,2,2.1 данного пункта обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, судом или налоговым органом могут быть признаны иные обстоятельства.

Пунктом 3 ст.114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ Инспекция сообщает, что по смыслу статей 112, 114 НК РФ смягчающее налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с самим правонарушением, то есть для признания любого фактического обстоятельства смягчающим необходимо установить, каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния; также обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, могут быть признаны такие обстоятельства, которые существовали в момент совершения нарушения, носили непреодолимый характер не зависели от воли виновного лица, помешали ему предотвратить само нарушение либо его последствия, и при условии доказанности причинно-следственной связи между сложившимися обстоятельствами и совершенным налоговым правонарушением.

В целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций и противодействия негативным последствиям в экономической сфере учитывается такое обстоятельство, как: введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, данное обстоятельство признается смягчающим ответственность, в связи с чем размер штрафных санкций, предусмотренный п. 1 ст.129.1 НК РФ подлежал уменьшению.

Таким образом, расчет штрафных санкций с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, составил: 5000 руб. : 2 = 2500 руб.

Соответственно, налогоплательщик привлекается к ответственности предусмотренной п.1 ст. 129.1 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 2500 рублей.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, не установлены.

Таким образом, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности Решением от <дата> <номер>.

В соответствии с пунктом 6 статьи 93.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса. В связи с поступившим из ИФНС России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики поручением об истребовании документов (информации) от <дата> <номер> у ИП ФИО1 сформировано требование о представлении документов (информации) от <дата> <номер>.

Срок представления документов (информации) по требованию от <дата> <номер>– <дата>.

ИП ФИО1 по требованию от <дата> <номер> документы не представила.

Письменные возражения (иные доводы) налогоплательщиком ИП ФИО1 по акту от <дата> <номер> не представлены.

Размер штрафных санкций, предусмотренный п. 1 ст.129.1 НК РФ подлежат уменьшению.

Таким образом, расчет штрафных санкций с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, составит: 5000 руб. : 2 = 2500 руб.

Таким образом, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности Решением от <дата>.<номер>.

Соответственно, размер задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в отношении ФИО1 составляет 5000 руб.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик не оспаривала наличие вышеуказанных недоимок, доказательств их оплаты материалы дела не содержат.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела судебный приказ № 2а-2733/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности принят мировым судьей <дата>

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 39).

Данное исковое заявление поступило в Раменский суд в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, суд приходит к выводу, что со стороны налоговой инспекции не допущено нарушения процедуры взыскания недоимки и пропуска срока на принудительное взыскание таковой.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено ходатайство о замене штрафов на общую сумму 5000 руб. - предупреждением, которым в соответствии со ст. 112 НК РФ она просил учесть наличие смягчающих обстоятельств, а именно: тяжелое материальное положение ФИО1 совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, наличие хронических заболеваний

Указанное ходатайство административного ответчика документально не подкреплено.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, перечислены в ст. 112 НК РФ и они были учтены налоговым органом при принятии решений о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12.05.1998 № 14-П, 15.07.1999 №11-П, 30.07.2001 № 13-П и в определении от 14.12.2000 № 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Учитывая давность совершения налогового правонарушения, сумму полученного налогоплательщиком дохода за спорный период, сумму недоимки, подлежащей уплате в бюджет, отсутствие в материалах дела достоверных и достаточных доказательств, которые в своей совокупности позволяли бы суду прийти к выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, суд не усматривает оснований для применения положений ст. 112 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф, предусмотренный НК РФ, в полном объеме.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности по уплате штрафов. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Заявленное ответчиком ФИО1 ходатайство о предоставлении рассрочки уплаты имеющейся налоговой задолженности в виду тяжелого материального положения, подлежит отклонению, поскольку возможность предоставления рассрочки или отсрочки исполнения вступившего в законную силу решения разрешается судом, рассмотревшим административное дело в соответствии со статьей 189 КАС РФ.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением уточненного административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 487 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф за 3 квартал <дата> года в размере 7 168,60 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 5000 руб., а всего взыскать: 12168,60 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 487 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 22 сентября 2023 года.

Судья О.О. Короткова