Дело № 2а-140/2025 (2а-1658/2024)

39RS0011-01-2024-001612-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Каменских И.В.

при помощнике судьи Кислицыной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7261 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2604 руб. В установленные сроки налоги не уплачены. Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в добровольном порядке не исполнено. В требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 2702,87 руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 3087,40 руб. ФИО1 сформировано Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №/2024 в отношении ФИО2 Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 22.08.2024 мировой судья 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7261 руб., за 2018 год в сумме 838 руб., за 2019 год в сумме 921 руб., за 2020 год в сумме 845 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3 087,40 руб.

Представитель истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Управления.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО2-ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении требований, поддержал доводы, изложенные в письменных возражения на административные исковое заявление.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО2

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2, ИНН №, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что ФИО2 являлась в 2017 году собственником помещений, расположенных по адресу: <...> д. №, <адрес>, <адрес>; в 2018, 2019 и 2020 годы являлась собственником помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7261 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28), налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2604 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговым уведомлениям не исполнена своевременно.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7261 руб., с указанием срока исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2604 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 11480,04 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 9865 руб.

Налоговым органом выставлено ФИО2 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в добровольном порядке не исполнено.

Мировым судьей 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области 29.01.2024 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 22.08.2024 мировой судья 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по Калининградской области 08.08.2024.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела видно, что общая сумма задолженности ФИО2 не превысила 10 000 руб. после выставления требования от № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. предельным сроком подачи заявления в суд являлось ДД.ММ.ГГГГ, со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Учитывая, что УФНС по Калининградской области с настоящим исковым заявлением обратилось в суд 08.08.2024 г., то суд полагает, что налоговым органом пропущен установленный законом срок по такому требованию.

Кроме того, из представленных в материалы дела документов следует, что 27.01.2020 г. определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество в сумме 7261 руб.

С административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7261 руб. в установленный законом срок, то есть после отказа мировым судьей в принятии заявления, налоговый орган ранее даты подачи настоящего административного иска 08.08.2024 не обращался.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Между тем, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7261 руб. направлено налоговым органом до 1 января 2023 года, меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, были приняты также в срок до указанной даты.

Каких либо положений об отзыве налоговым органом требований об уплате задолженности, направленных до 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", не содержит.

С учетом изложенного, суд полагает, что обстоятельства повторного направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащего указание об оплате такой недоимки за 2017 год, определение об отказе в принятии судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и обращение с административным иском в течение 6 месяцев после вынесения указанного определения мировым судьей в данном случае не свидетельствуют о последовательном принятии мер по взысканию налоговой задолженности, что дает основание суду прийти к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд по взысканию с ФИО2 указанной недоимки за 2017 год и, как следствие, указанные обстоятельства (о направлении требования в июле 2023 г. и направлении заявления о судебном приказе в январе 2024 г.) не подтверждают уважительность причин пропуска срока для предъявления в суд иска о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.

Судья: подпись И.В. Каменских

Копия верна:

Судья Зеленоградского районного

суда Калининградской области: И.В. Каменских