РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-006448-12 (2а-140/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Определением суда от <Дата обезличена> принят отказ административного истца от административного иска в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5,38 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2017 год в размере 2 617,31 рублей, производство по делу в данной части прекращено.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области), поскольку с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 годы.

Также административный ответчик является собственником объектов недвижимости – жилого помещения, земельного участка, в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ему направлены налоговые уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 2018, 2019 2020 годы.

В нарушение требований налогового законодательства административный ответчик своевременно не оплатил налоги, взносы, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом ему начислены пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени ему направлены требования об уплате налогов, пени, которым было предложено уплатить задолженность.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 218,81 рублей, пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 212,66 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 342 рублей, пени по земельному налогу за 2020 года в размере 7,18 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы в размере 955,45 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы в размере 389,72 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ путем направления СМС-извещения (л.д.155), о причинах неявки суду не сообщил, в письменных возражениях полагал предъявленные ко взысканию пени по налогам, взносам, начисленными дважды за тот же период, что является незаконным, в связи с чем просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований (л.д.133-136).

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время) (л.д.64-67), в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2018, 2019 годы в размере 1 335,64 рублей (за каждый год), а также за 2020 год в размере 1 342 рублей (894 572 рублей (кадастровая стоимость) х 0,15 % (налоговая ставка) х 12/12 месяцев).

Проверив расчет земельного налога за 2020 год, представленный административным истцом, суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394, 396 НК РФ, Положением о земельном налоге на территории <адрес обезличен>, утвержденным решением Думы г. Иркутска от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

В нарушение требований статьи 397 НК РФ административный ответчик не уплатил в сроки, установленные законом, данный налог, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 7,18 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Как следует из материалов дела ФИО1 был обязан оплатить страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 1 046,71 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 271,81 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время) (л.д.70-71), в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 538,37 рублей.

Задолженность по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 1 046,71 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 271,81 рублей, по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 538,37 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 1 335,64 рублей, за 2019 год в размере 1 335,64 рублей взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Иркутска от <Дата обезличена> по делу <Номер обезличен>а-2114/2022 (вступило в законную силу <Дата обезличена>).

Вышеуказанная задолженность не оплачена административным ответчиком своевременно, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 218,82 рублей (л.д.24) за вычетом пени в размере 12,22 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, взысканных решением суда от <Дата обезличена>;

по земельному налогу за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 64,70 рублей (л.д.25) за вычетом пени в размере 3,61 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, взысканных решением суда от <Дата обезличена>;

по земельному налогу за 2018 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 147,96 рублей (л.д.25-26) за вычетом пени в размере 4,90 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, взысканных решением суда от <Дата обезличена>;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 42,16 рублей, за вычетом пени в размере 2,67 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (л.д.31), взысканных решением суда от <Дата обезличена>;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 913,29 рублей за вычетом пени в размере 34,54 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (л.д.31-32), взысканных решением суда от <Дата обезличена>;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10,96 рублей, за вычетом пени в размере 0,68 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (л.д.26), взысканных решением суда от <Дата обезличена>;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 378,76 рублей за вычетом пени в размере 14,32 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (л.д.27), взысканных решением суда от <Дата обезличена>.

В соответствии с пунктами 1-6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В связи с неуплатой пени по налогам, взносам налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования от <Дата обезличена> об уплате пени по налогам, взносам, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена> (л.д.21-23,50), а также требование от <Дата обезличена> об уплате земельного налога, пени за 2020 год, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена> (л.д.39-40,50).

Неуплата административным ответчиком пени по налогам, взносам в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате пени по налогу налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1004/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по налогам, пени (л.д.111-112).

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> (л.д.127) судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика, после чего <Дата обезличена> (л.д.6) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (<Дата обезличена>, <Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена> (л.д.6), в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 419, 423, 425, 430, 432 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате пени по налогу в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 218 рублей 81 копейка (двести восемнадцать рублей восемьдесят одна копейка), пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 212 рублей 66 копеек (двести двенадцать рублей шестьдесят шесть копеек), задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 342 (одна тысяча триста сорок два) рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 7 рублей 18 копеек (семь рублей восемнадцать копеек), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы в размере 955 рублей 45 копеек (девятьсот пятьдесят пять рублей сорок пять копеек), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы в размере 389 рублей 72 копейки (триста восемьдесят девять рублей семьдесят две копейки), всего взыскать 3 125 рублей 82 копейки (три тысячи сто двадцать пять рублей восемьдесят две копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09 февраля 2023 года.