Дело 2а-1967/2022

УИД 24RS0024-01-2022-002304-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2022 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Блошкиной А.М.,

при секретаре Гридневой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной ко взысканию. Свои требования мотивировал тем, что состоял в МИФНС № 8 в качестве налогоплательщика, с 03.04.2002 г. прекратил свою предпринимательскую деятельность и был снят в налоговом органе с регистрационного учета. От деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, у него имеется задолженность по уплате недоимки, пени и штрафа по взносам в Пенсионный фонд РФ, по уплате недоимки, пени и штрафа по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, задолженности образовались в 2000 году. Общая сумма недоимки, пени и штрафов составляет 555 751,69 руб., меры взыскания налоговым органом, а также Пенсионным фондом РФ, Федеральным фондом не предпринимались. Таким образом, возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного срока взыскания и является безнадежной к взысканию. В связи с изложенным, ФИО1 просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 555 751,69 руб., обязанность по ее уплате – прекращенной.

В судебном заседании административный истец ФИО1 участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю – ФИО2 (на основании доверенности) не возражала против удовлетворения заявленных требований, ранее предоставив соответствующий письменный отзыв.

Суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие административного истца, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания, и, заслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ. Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ, с учетом позиции, изложенной в п.21,24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством.

В соответствии с п.2 ст.59 Налогового кодекса РФ решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных Федеральной налоговой службой. Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в т.ч. и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно послу вступления такого судебного акта в силу. При отсутствии упомянутого судебного акта, в т.ч. до момента вступления в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом абз. 2 ч. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривается сторонами, ФИО1 (ИНН <***>) состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность и был снят в налоговом органе с регистрационного учета.

От деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя, у ФИО1 образовалась задолженность по уплате недоимки, пени и штрафа по взносам в Пенсионный фонд РФ, по уплате недоимки, пени и штрафа по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, задолженности образовались в 2000 году: недоимка по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации:

налог – 171 907,55 руб.,

пеня – 74 994,50 руб.,

штраф – 33 147,91 руб.

Недоимка по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: налог - 28 964.19 руб., пеня – 13 105.85 руб., штраф – 5 792.83 руб.

Меры взыскания налоговым органом, а также Пенсионным фондом РФ, Федеральным фондом не предпринимались.

С 1 января 2017 года в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени начисленные суммы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не уплачены.

Кроме этого, в связи с неуплатой налогов в установленный срок начислена пеня по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 187 599,60 руб.; по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 40 239,26 руб. Общая сумма недоимки по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 555 751,69 руб.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в отношении ФИО1 сформирована справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 2022-18322 по состоянию на 16.03.2022 г., в которой указано на наличие задолженности с истекшим сроком взыскания в размере 555 751,69 руб.

По состоянию на текущую дату в карточках расчетов с бюджетом ФИО1 ИНН <***> числится задолженность:

по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК - 18№, в сумме 467 649,56 руб.;

по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК - 18№, в сумме 88 102,13 руб.

Суд при этом также учитывает, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Оценивая представленные доказательства, судом установлено, что возможность принудительного взыскания соответствующих сумм налоговым органом с ФИО1 утрачена, следовательно, сумма задолженности размере 555 751,69 руб. является безнадежной к взысканию и подлежит списанию на основании п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ после получения судебного акта.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление облагается государственной пошлиной как иное заявление неимущественного характера (в размере 300 руб.) и подлежит рассмотрению по общим правилам административного искового производства (применительно к данному спору).

Принимая во внимание, что административным истцом понесены расходы по уплате государственной пошлине при обращении в суд с данным иском, на ответчика в силу ст. 111 КАС РФ должна быть возложена обязанность по ее возмещению, в связи с чем расходы административного истца по уплате госпошлины в размере 300 руб., подлежат взысканию с Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>) в размере 555 751 рубль 69 копеек, которая числится за ним как недоимка по взносам в Пенсионный фонд РФ, в ФОМС, а обязанность по уплате указанной суммы задолженности - прекращенной.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в пользу ФИО1 расходы по уплате госпошлины – 300 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 августа 2022 года.

Судья А.М. Блошкина