Решение по делу № 2А-141/2025 от 05.08.2025 | Сампурский районный суд (Тамбовская область)

Дело №а-141/2025

УИД 68RS0№-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 г. <адрес>

Сампурский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Байрак А.В.,

при секретаре Бобрак М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 10385,73 руб.

Административное исковое заявление обосновано следующим.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:

ГосРег

знак

Марка ТС

Дата

регистрации

Дата снятия с регистрации

вид

собственности

VIN/

Регистрационный номер

Мощность ЛС

Автомобили грузовые

(кроме включенных

FIАТ

по коду

170244000В

Н887ОЕ68

DUСАТО

18.02.2014

09.07.2015

57000)

5027623

110

MTTSUBISHI

ПАДЖЕРО

Автомобили

7МВЕУV98

О489МН68

3.2 LWВ

23.01.2021

13.08.2021

легковые

УЧ93500124

190

Автомобили

ХТА1117308

<***>

ВАЗ 111730

04.02.2022

27.082022

легковые

0016278

Налогоплательщику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 236 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма начисленного налога

ВАЗ 111730; <***>; ОКТМО 68632430; код налогового органа 6800

2022

81.00

20.00

7/12

709.00

236.00

До настоящего времени транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельного участка:

Вид

собственности

Дата

регистрации

Дата снятия

регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта

Земельный участок

02.11.2011

16.03.2020

0.01

68:17:0000000:131

21708000

393434, РОССИЯ, Тамбовская обл, <адрес>,,

с Первомайское,,,,

Земельный участок

06.05.2004

68:17:0407011:2

3644

393434,, Тамбовская обл, <адрес>,, с Первомайское, ул Первомайская, 5„

Земельный участок

18.05.2005

0.02

68:20:2701001:487

1311

392525, РОССИЯ, Тамбовская обл,

<адрес>„ <...>

66,,

На основании вышеуказанного налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 319 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)

(руб.)

Доля в праве

Налоговый вычет (руб.)

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма начисленного налога (руб.)

68:17:0407011:2; ОКТМО 68632430; код налогового органа 6800

393434, Тамбовская обл, <адрес>

2022

127467

20988

0.30

12/12

319.00

До настоящего времени земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон о налоге на профессиональный доход) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пункт 1 статьи 8 Закона о налоге на профессиональный доход устанавливает, что налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно данным информационных ресурсов Управления ФИО1 представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика - физического лица.

По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом.

Срок уплаты

Сумма дохода

Ставка налога

Сумма налога

Налоговый вычет

Сумма налога за минусом налогового вычета

28.06.2023

385000

23100

7700

15400

28.08.2023

395000

23700

2300

21400

30.10.2023

270000

16200

До настоящего времени налог на профессиональный доход с июня 2023 года по июнь 2024 года в общей сумме 53000 руб. налогоплательщиком не уплачен. Налогоплательщиком налог на профессиональный доход не уплачен.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налогов, УФНС России по <адрес> приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-155/2024.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37868.80 руб., в т.ч.:

Вид налога

дата

операции

Сумма

для пени

КБК Наименование

налога

ОКТМО

Дата

начала

влияния на пени

ССальдо

для

пени

Отчетный

период

Транспортный налог с физических лиц

01.01.2023

-2375

18№

68632430

01.12.2022

--2375

2021

Транспортный налог с физических лиц

01.01.2023

-2375

18№

68632430

01.12.2022

--2375

2021

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

01.01.2023

984.71

18№

68632430

01.01.2023

9984.71

2022

Страх. взносы на обяз.пенс.страх. за расч. периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страх. пенсии, за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

-30754.46

18№

68632430

09.01.2023

2022

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх. взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс. размере)

-7826.79

1821021403008.1002160

68632430

09.01.2023

2022

Страк.взносы на

обяз.пенс.страх. за

расч.периоды, истекшие до 1

января 2023 г. (в

фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

1018.53

18№

68632430

09.01.2023

2022

Страховые взносы на

обязательное медицинское

страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс. размере)

259.21

18№

68632430

09.01.2023

2022

3200

18№

68632430

07.06.2023

-37868.8

Вид налога

Срок уплаты

КБК

ОКТМО

Сумма в сальдо для пени

Сальдо для пени

Отчетный период

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2023

18№

68632430

-23.6

2022

Земельный налог с физических лиц, обладающих

земельным участком,

расположеюэым в

границах

муниципальных округов

01.12.2023

18№

68632430

-319

-38423,80

2022

07.????????

18№

68632430

565

-37858,80

20.02.2024

18№

68532000

5.04

20.02.2024

18№

68532000

6.55

-37847,21

202.2024

18№

68532000

-37797,21

10.04.2024

18№

68532000

1544.2

-36253,01

дета

начала

действия недоимки

дата

окончания

действия недоимки

Число

дней

просрочки

Недоимка

для пени

Ставка

ЦБ

Ставка пени или

1/ЗОО*СтЦ6*1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период

14.11.2023

01.12.2023

37868.8

0.0005

18.9344

340.82

02.12.2023

07.12,2023

38423.8

0.0005

19.2119

115.27

08.12.2023

17.12.2023

37858.8

0.0005

18.9294

189.29

18.12.2023

16.01.2024

37858.8

0???????????

20.19136

605.74

17.01.2024

20.02.2024

37858.8

0.000533333

20.19136

706.70

21.02.2024

37847.21

0.000533333

20.18517867

20.19

22.02.2024

10.04.2024

37797.21

0.000533333

20.158512

987.77

11.04.2024

06.06.2024

36253.01

0.000533333

19.33493867

1102.09

4067.87

Начисленные

пени по НПД

14.11.2023

17.12.2023

53000

0.0005

26.5

901.00

18.12.2023

06.06.2024

172

53000

0.0005333

28.266667

4861.87

итого:

5762.87

Ранее принятые меры взыскания:

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

N №пп

Л3

Дата

Суммы взыскания по документу

Всего

в том числе пени

11.

Судебный приказ

2а-155/2024

26.12.2023

96280.30

5411.50

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1514/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, главой 12 и 32 КАС РФ, Управление ФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 10385,73 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 236 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 319 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9830,73 руб.

УФНС России по <адрес>, руководствуясь ст.45 КАС РФ, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования УФНС России по <адрес> не признала. Пояснила, что транспортный налог за 2022 г. в сумме 236 руб. и земельный налог в сумме 319 руб. она уплатила своевременно, что подтверждается квитанцией. Остальную сумму задолженности она ежемесячно выплачивает через службу судебных приставов на основании судебного приказа мирового судьи. Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 111730 государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 68:17:0407011:2, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным налогоплательщику налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2022 год в сумме 236 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Также ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 319 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

По сведениям УФНС России по <адрес> транспортный налог за 2022 год в сумме 236 руб. и земельный налог за 2022 год в сумме 319 руб. ФИО1 до настоящего времени не уплатила.

Вместе с тем в судебном заседании административный ответчик представила суду чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 565 руб. и письменное подтверждение данного платежа от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что ФИО1 оплатила транспортный налог за 2022 год в сумме 236 руб. и земельный налог за 2022 год в сумме 319 руб., всего на сумму 565 руб.

Поскольку административный ответчик до предъявления иска добровольно исполнила обязанность по уплате указанных выше налогов, суд приходит к выводу, что в удовлетворении данной части иска надлежит отказать.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, что согласно данным информационных ресурсов Управления ФНС России по <адрес> ФИО1 представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика - физического лица.

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

Административным истцом представлен суду следующий расчет по налогу на профессиональный доход ФИО1

Срок уплаты

Сумма дохода

Ставка налога

Сумма налога

Налоговый вычет

Сумма налога за минусом налогового вычета

28.06.2023

385000

23100

7700

15400

28.08.2023

395000

23700

2300

21400

30.10.2023

270000

16200

Поскольку налог на профессиональный доход с июня 2023 года по июнь 2024 года в общей сумме 53000 руб. налогоплательщиком не был уплачен, административным истцом приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-155/2024, которым с должника ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 96280,30 руб., в том числе: налог 90868,80 руб., пени в бюджет Российской Федерации 5411,50 руб.

На основании приведенного выше судебного приказа ОСП по Сампурскому и <адрес>м УФССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы и перечислены взыскателю денежные средства по единому налоговому платежу в размере 57478,80 руб.

В соответствии с п.2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Материалами дела подтверждается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 37868,80 руб. На отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 4067,87 руб., а также пени по НПД в размере 5762,87 руб.

На основании заявления мировым судьей судебного участка <адрес> выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1514/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9830,73 руб. до настоящего времени административным ответчиком не уплачены.

Приведенные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты.

Доводы ФИО1 о том, что она ежемесячно выплачивает задолженность по налогу через службу судебных приставов на основании судебного приказа мирового судьи, суд находит несостоятельными, поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> №а-155/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам, которая образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как по настоящему делу налоговым органом в соответствии с положениями п.2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ заявлены требования о взыскании пени за последующий период времени, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении требований истца в данной части. При этом расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается арифметически правильным.

Административным ответчиком не представлено доказательств наличия условий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, для освобождения ее от обязанности по уплате вышеуказанных налоговых платежей.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9830,74 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Отказать в удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 236 руб. и земельному налогу за 2022 год в сумме 319 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение составлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Байрак