Решение по делу № 2А-1820/2025 от 12.05.2025

Копия

Дело № 2а-1820/2025

УИД 59RS0008-01-2025-001837-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 25 апреля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года

25 апреля 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере 39 230 рублей 36 копеек:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 052 рублей 39 копеек;

пени в размере 114 рублей 38 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 063 рублей 59 копеек.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 02 ноября 2005 года по 15 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год установлены в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год установлены в размере 8 426 рублей. В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик, прекративший осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивает страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Налоговым органом произведён расчёт страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 052 рублей 39 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 063 рублей 59 копеек. Страховые взносы в указанном размере в установленный срок не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан уплатить пеню. Налогоплательщику было направлено налоговое требование о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в размере 39 115 рублей 98 копеек и пени в размере 114 рублей 38 копеек за период с 31 декабря 2020 года по 25 января 2021 года. Недоимка по страховым взносам и пеня не уплачены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Определением мирового судьи от 19 июня 2019 года в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности отказано, поскольку требование предъявлено по истечении шести месяцев со дня истечения срока для погашения недоимки. Пропущенный срок на подачу заявления может быть восстановлен судом. Отказ в восстановлении срока повлечёт нарушение интересов государства по формированию государственной казны.

Административный истец извещен о рассмотрении дела, представил заявление о рассмотрении дела без участия своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик извещён о рассмотрении дела в (извещался о рассмотрении дела по адресу регистрации места жительства), возражений на предъявленные требования не представил.

Суд, изучив административное дело, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.14).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 02 ноября 2005 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 15 декабря 2020 года (л.д.8).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что в силу закона административный ответчик ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за 2020 год (11 месяцев и 15 дней декабря 2020 года) в срок, установленный законом, не позднее 30 декабря 2020 года, в следующих размерах:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 052 рублей 39 копеек (32448 рублей / 12 месяцев х 11 месяцев) + (32 448 рублей / 12 месяцев /31 день х 15 дней);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 8 063 рублей 59 копеек (8426 рублей / 12 месяцев х 11 месяцев) + (8 426 рублей / 12 месяцев /31 день х 15 дней).

Административный ответчик расчёт страховых взносов не оспаривал, документы, подтверждающие исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2020 года в срок, установленный законом, не представил.

В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес ФИО1 направлено налоговое требование от 26 января 2021 года № 2847 об уплате не позднее 09 марта 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 31 052 рублей 39 копеек и пени в размере 114 рублей 38 копеек, начисленной за период с 31 декабря 2020 года по 25 января 2021 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 8 063 рублей 59 копеек и пени в размере 29 рубля 70 копеек, начисленной за период с 31 декабря 2020 года по 25 января 2021 года (л.д.10-12).

Проверив расчёты взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующими положениям закона.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате страховых взносов и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Пермского судебного района Пермского края от 19 июня 2024 года в принятии заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени отказано (л.д.5).

Административный иск о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере 39 230 рублей 36 копеек подан Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 31 марта 2025 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.17).

В соответствии с пунктом 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования истёк 09 марта 2021 года. Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) в размере, превышающем 10 000 рублей, подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 09 сентября 2021 года.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о вынесении судебного приказа о взыскании обязательного платежей и санкций предъявлены по истечении шести месяцев со дня срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога и пени; соответствующее административное исковое заявление к ответчику предъявлено после истечения шестимесячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу, указав, что восстановление срока на предъявление требования о взыскании пени в судебном порядке необходимо для удовлетворения интересов государства по формированию государственной казны (получению в бюджет денежных сумм).

В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Разрешая вопрос о восстановлении пропущенного срока, суд принимает во внимание, что налоговой орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций. Приведенные в обоснование ходатайства причины пропуска срока обращения с иском в суд, уважительными не являются. Правовых оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, данный срок не восстановлен, суд считает, что не имеется правовых оснований для удовлетворения требований, предъявленных к административному ответчику.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общем размере 39 230 рублей 36 копеек:

пени в размере 114 рублей 38 копеек, начисленной за период с 31 декабря 2020 года по 25 января 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1820/2025

Пермского районного суда Пермского края