Решение по делу № 2А-148/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а-148/2023

УИД61RS0025-01-2023-000044-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Багаевская Ростовской области 16 марта 2023 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Величко М.Г.,

при секретаре Григорьевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, указав в обоснование следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес> <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017г. В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов (Дата постановки на учет в качестве ИП с 26.02.2018г. по 03.10.2019г.).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1 составила 22357,84 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 22357,84 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 580,41 руб. Период начисления пени с 14.05.2019г. по 30.10.2019г.

В период с 30.03.2018г. по 01.11.2019г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 22357,84 руб.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 580,41 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 22252,23 руб. со сроком уплаты до 18.10.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 22252,23 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 1185,29 руб. Период начисления пени с 29.10.2019г. по 03.11.2020г.

В период с 15.04.2020г. по 06.11.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 22252,23 руб.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1185,29 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год с ФИО1 составила 4918,81 руб. со сроком уплаты до 09.01.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 4918,81 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 177,61 руб. Период начисления пени с 14.05.2019г. по 17.08.2019г.

В период с 30.03.2018г. по 19.09.2019г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 4918,81 руб.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 177,61 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 5218,52 руб. со сроком уплаты до 18.10.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 5218,52 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 400,43 руб. Период начисления пени с 29.10.2019г. по 18.12.2021г.

В период с 19.10.2020г. по 20.11.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 4789,73 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 428,74 руб. в настоящее время взыскивается налоговым органом в службе судебных приставов в рамках судебного приказа № 2а-135/2020 от 11.02.2020г., но задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 428,74 руб. до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 400,43 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.1ст. 346.28. НК РФ, налогоплательщиками единого налога вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно положений ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД).

31.01.2019г. налогоплательщиком ФИО1 подана, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области, налоговая декларация за 4 квартал 2018 года по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности с исчисленной суммой налога в размере 2320,00 руб., со сроком уплаты до 25.01.2019г. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 4 квартал 2018г., в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 152,09 руб. Период исчисления пени с 14.05.2019г. по 21.02.2020г.

25.02.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата ЕНВД за 4 квартал 2018г. в размере 2320,00 руб.

Задолженность по уплате пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 152,09 руб., до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

26.04.2019г. налогоплательщиком ФИО1 подана, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области, налоговая декларация за 1 квартал 2019 года по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности с исчисленной суммой налога в размере 2378,00 руб., со сроком уплаты до 25.04.2019г. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 1 квартал 2019г., в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 450,24 руб. Период исчисления пени с 14.05.2019г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2019 год в размере 2378,00 руб. в настоящее время взыскивается налоговым органом в службе судебных приставов в рамках судебного приказа № 2а-135/2020 от 11.02.2020г., но задолженность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2019 год в размере 2378,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 450,24 руб., до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

17.07.2019г. налогоплательщиком ФИО1 подана, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области, налоговая декларация за 2 квартал 2019 года по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности с исчисленной суммой налога в размере 2378,00 руб., со сроком уплаты до 25.07.2019г. В связи с несвоевременной оплатой ЕНВД за 2 квартал 2019г., в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 390,38 руб. Период исчисления пени с 26.07.2019г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 2378,00 руб., а также по уплате пени по ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 390,38 руб., до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования: от 31.07.2019г. № 43983 со сроком уплаты до 29.08.2019г. на сумму недоимка 2378,00 руб., пени 2,93 руб., от 19.12.2021г. № 64487 со сроком уплаты до 08.02.2022г. на сумму: недоимка 0,00 руб., пени 3333,52 руб. Итого начислено по требованиям: 5714,45 руб. Итого не уплачено по требованиям: 5714,45 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд, если сумма задолженности не превышает 10 000 руб., заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ ред. от 23.12.2020г.).

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Багаевского судебного района Ростовской области от 07.12.2021г., судебный приказ от 18.11.2022г. № 2а-2411/2021 о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) пеня в размере 580,41 руб. за 2018 год; пеня в размере 1185,29 руб. за 2019 год;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 177,61 руб. за 2018 год; пеня в размере 400,43 руб. за 2019 год;

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 152,09 руб. за 4 квартал 2018 год, пеня в размере 450,24 руб. за 1 квартал 2019 год, налог в размере 2378,00 руб. за 2 квартал 2019 год, пеня в размере 390,38 руб. за 2 квартал 2019 год, на общую сумму 5714,45 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещены судом надлежащим образом, истец представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик представил квитанции об уплате налогов в полном объеме, извещены надлежащим образом, в материалах дела имеется уведомление. Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормами ст. 52 НК РФ. На основании данной статьи Закона, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 22252,23 руб. со сроком уплаты до 18.10.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 22252,23 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 1185,29 руб. Период начисления пени с 29.10.2019г. по 03.11.2020г.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 5218,52 руб. со сроком уплаты до 18.10.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 5218,52 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 400,43 руб. Период начисления пени с 29.10.2019г. по 18.12.2021г.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

25.02.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата ЕНВД за 4 квартал 2018г. в размере 2320,00 руб.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что в судебное заседание представлены квитанции об уплате недоимки ответчиком в полном объеме, требования истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 20.03.2023 года.

Председательствующий: Величко М.Г.