Дело № 2а-3339/2025

УИД 61RS0004-01-2025-006130-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

Председательствующего судьи Кукленко С.В.,

при секретаре Землянской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к П.Я.С. о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по налогу. Судебный приказ был вынесен 21.03.2025, но определением мирового судьи от 29.04.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Административной ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в качестве налогоплательщика, однако, обязанность по уплате налогов и сборов исполняет ненадлежащим образом.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 8 656 рублей и пени в размере 11 480,48 рублей.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик извещался судом по всем известным адресам, с учетом заявлений административного ответчика, по фактическому адресу проживания, в судебное заседание не явился. Суд признает административного ответчика надлежащим образом, извещенным о дате и времени судебного разбирательства.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Ранее административным ответчиком представлены возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых он выражает несогласие с требованиями, также полагает, что административным истцом пропущен срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

В порядке ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, объектов имущества и земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарном году направления налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года внесен ряд изменений.

Введен Единый налоговый счет (далее - ЕНС) и Единый налоговый платеж (далее - ЕЕ1П).

ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано на 01.01.2023 года на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С 01.01.2023 года сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо EНC может быть отрицательное, положительное и нулевое.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕЕ1П, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату" в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ

Требование об уплате задолженности признается исполненным при условии погашения актуального отрицательного сальдо, т.е. при нулевом или положительном сальдо ЕНС, вне зависимости от суммы отрицательного сальдо на дату вынесения требования об уплате задолженности (п.3 ст. 69 НК РФ).

Увеличение размера отрицательного сальдо ЕНС происходит в случае увеличения совокупной обязанности, подлежащей учету по ЕНС (абзац третий п.3 ст. 11.3 НК РФ). При этом совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 ЕГК РФ.

В соответствии с главой 28 НК РФ - транспортный налог, главой 31 НК РФ - земельный налог, главой 32 НК РФ - налог на имущество физических лиц, Областным законом Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 30.10.2018 N 595 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», физические лица имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, имущество и земельные участки, являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 ст. 85 НК РФ, представляют сведения о недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно сведений, полученных Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком П.Я.С. зарегистрированы объекты налогообложения:

-Автомобили легковые, г/н №, Марка/Модель: ВАЗ 21083, год выпуска: 1994, дата регистрации права 29.09.2012, дата утраты права 16.11.2013;

-Автомобили легковые, г/н №, Марка/Модель: Мерседес БЕНЦ, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 06.10.2017, Дата утраты права 09.10.2018.

-Автомобили легковые, г/н №, Марка/Модель: ДЭУ НЕКСИЯ, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 10.04.2012;

-Земельный участок, адрес: <адрес>, КН № площадь 1626 кв.м., дата регистрации права 01.01.2006, дата утраты права 31.12.2023

-Квартира, адрес: <адрес>, КН №, площадь 42,2 кв.м., дата регистрации права 26.07.2001.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлено и направлено требование от 16.05.2023 № 228 на сумму 282 033,16 рублей об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а в случае наличия личного кабинета налогоплательщика, предусмотренного ст. 11.2 НК РФ, факт направления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

По состоянию на 25.07.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 136,48 рублей, в том числе налог – 8 656 рублей, пени – 11 480,48 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, по состоянию на 25.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20 136,48 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2023 год в размере 7 650 рублей, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1 006 рублей; пени в размере 11 480,48 рублей.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

На основании неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов. В соответствии с положениями п.6, ст. 6.1, абз. 3. п.4, ст. 31 НК РФ почтовое отправление считается полученным на 6 рабочий день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 21.03.2025, но определением мирового судьи от 29.04.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Задолженность ответчиком не погашена.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону – 07.08.2025, то есть в пределах шестимесячного срока с момента получения определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону не пропущен.

При этом суд учитывает, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

При изменении (увеличении или уменьшении) неисполненных налоговых обязательств сумма отрицательного сальдо, включенного в требование об уплате задолженности на дату формирования такого требования, актуализируется.

В случае неисполнения физическим лицом требования об уплате задолженности, налоговыми органами применяются меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46 и 48 НК РФ в размере суммы актуального отрицательного сальдо на дату вынесения соответствующих мер взыскания.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 29.11.2024), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с указанным, возражения административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд (к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) судом не принимаются.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налогов и сборов, не исполнена, начисленные пени не уплачены, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Административные исковые требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом суду не представлены доказательства принудительных мер взыскания налогов, на которые начислены пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с П.Я.С. (ИНН №) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по налогам в размере 8 656 (восемь тысяч шестьсот пятьдесят шесть) рублей.

Взыскать с П.Я.С. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 ноября 2025 года.

Судья Кукленко С.В.