Решение по делу № 2А-205/2025 от 05.11.2025 | Целинный районный суд (Алтайский край)

Адм. дело № 2а-205/2025

УИД 22RS0061-01-2025-000242-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 21 октября 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Сидоровой Н.А.

при секретаре Стрельниковой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, согласно которым просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 185 рублей, недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 138 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2260 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 года в размере 2260 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9192 рубля 26 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <номер>, который зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» <дата>. Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе не предоставлял.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14035 рублей 26 копеек, в том числе налог – 4843 рублей, пени - 9192 рубля 26 копеек.

Так, в соответствии с положениями ст. 357 НК РФ, законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в связи с наличием в собственности налогоплательщика автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер>, дата регистрации права <дата>, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022, 2023 годы, подлежащий уплате ФИО1: за 2022 год в размере 2260 рублей, за 2023 год – в размере 2260 рублей.

В связи с наличием в собственности административного ответчика земельного участка, площадью 1651 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <номер>, ФИО1 в соответствии с требованиями ст.ст. 388 – 394 НК РФ исчислен земельный налог за 2022 год в размере 185 рублей, а также земельный налог за 2023 год в размере 138 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 13606,05 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> - 16,95 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год за период с <дата> по <дата> - 1,39 рублей, по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: по сроку уплаты <дата> - 15,09 рублей, по сроку уплаты <дата> – 762,08 рублей, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с <дата>: по сроку уплаты <дата> в размере 1908,37 рублей, по сроку уплаты <дата> – 4395,73 рублей, по сроку уплаты <дата> – 3249,44 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 52033 рубля 10 копеек, в том числе пени 13606,05 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13606 рублей 05 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме 58981 рубль 91 копейка, в том числе пени 25720 рублей 29 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16528 рублей 03 копейки.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после <дата>, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до <дата> включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 федерального закона от <дата> № 263-ФЗ).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральными законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Таким образом, совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 01.10.2023 составила 38427,05 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2018 год в размере 18493,57 рублей, за 2019 год – 13943,15 рублей; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2019 год в размере 3269,90 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 года в размере 275,43 рублей, за 2021 год – 2260 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 185 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 23.10.2023 составила 33261,62 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2018 год в размере 16048,57 рублей, за 2019 год – 13943,15 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 3269,90 рублей.

В требование об уплате от <дата> <номер> на сумму 48610 рублей 20 копеек была включена сумма пени, которая подлежит взысканию в рамках административного искового заявления – 9192,26 рублей.

Расчет пени для включения в заявление: 25720 рублей 29 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 16528 рублей 03 копейки (остаток по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9192 рубля 26 копеек.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка <адрес> <дата> выдан судебный приказ <номер> о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. <дата> мировым судьей судебного участка Целинного района вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный иск направлен с суд почтовой связью <дата>.

Определением Целинного районного суда от 12.08.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в свой адрес.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просил. Присутствуя на собеседовании по делу 09.06.2025 административные исковые требования не признал, указав, что задолженности по налогам и пени не имеет, суммы взыскиваемых налогов оплатил непосредственно после получения налоговых уведомлений, начисление пени на несуществующую задолженность считает неправомерным.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просил.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавший на момент спорных правоотношений (далее – Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставку в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в период с <дата> зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ, ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Исходя из содержания представленных документов с <дата> ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

С учетом налоговой базы, ставки транспортного налога и периода владения транспортным средством транспортный налог за 2022 исчислен налоговым органом в отношении указанного автомобиля административного ответчика в сумме 2260 рублей, исходя из расчета: 113 л.с. х 20 рублей Аналогичным образом налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 2260 рублей.

Также с учетом налоговой базы, ставки и периода владения земельным участком административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 185 рублей, за 2023 год в размере 138 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете с <дата>.

Согласно подп. 3,4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Вышеуказанные документы налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2260 рублей, об уплате земельного налога за 2022 год в размере 185 рублей, в общей сумме 2445 рублей, в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое получено административным ответчиком <дата>.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год не позднее <дата>.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2260 рублей, об уплате земельного налога за 2023 год в размере 138 рублей, в общей сумме 2398 рублей, в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое получено административным ответчиком <дата>.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2023 год не позднее <дата>.

Оплата по транспортному и земельному налогам за 2022 и 2023 год в размере 2445 рублей и 2398 рублей, соответственно, произведена ФИО1 после получения соответствующих налоговых уведомлений в установленный срок <дата> и <дата>, что подтверждено сведениями МРИ ФНС России <номер> по <адрес>, то есть недоимки по указанным налогам административный ответчик не имеет

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Целинного районного суда Алтайского края от 25.08.2025 по делу № 2а-27/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, вступившим в законную силу 07.10.2025, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю взысканы суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 5042 рубля 70 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказано.

С учетом положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные приведенным решением суда, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела, поскольку вынесенным ранее решением установлены обстоятельства, послужившие основанием заявленных в настоящем деле требований.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с указанной даты пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 38427,05 рублей.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на <дата>, по данным налогового органа, вошла задолженность налогоплательщика по: транспортному налогу за 2020 год в сумме 275 рублей 43 копейки, транспортному налогу за 2021 год в размере 2260 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей, ОПС за 2018 год в размере 18493 рубля 57 копеек, ОПС за 2019 год в размере 13943,15 рублей. ОМС за 2019 год в размере 3269,90 рублей.

Расчет пени для включения в заявление по данным налогового органа выглядит следующим образом: 25720 рублей 29 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 16528 рублей 03 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9192 рубля 26 копеек, рассчитанная за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 33261,62 рублей.

Также по данным налогового органа, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата>, составила 33261,62 рублей, в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): за 2018 год в размере 16048,57 рублей, за 2019 год – 13943,15 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2019 год в размере 3269,90 рублей.

В требование об уплате от <дата> <номер> на сумму 48610 рублей 20 копеек была включена сумма пени, которая указана в рамках административного искового заявления – 9192,26 рублей.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка Целинного района 03.03.2025 выдан судебный приказ № 2а-358/2025 о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. 08.04.2025 мировым судьей судебного участка Целинного района вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный иск направлен в суд почтовой связью 15.05.2025, поступил в суд 20.05.2025.

При этом, при рассмотрении административного дела <номер>а-27/2025 было установлено, что налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 52033 рубля 10 копеек, в том числе пени в размере 13606 рублей 05 копеек Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13606 рублей 05 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 49789 рублей 65 копеек, в том числе пени в размере 16528 рублей 03 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 270 рублей 11 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 16528 рублей 03 копейки (13606 рублей 05 копеек + 2923 рубля 20 копеек – 1 рубль 22 копейки) (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 270 рублей 11 копеек - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16257 рублей 92 копейки. В связи с частичным восстановлением переплаты в сумме 166,9 рублей 18.03.2025, актуальная сумма задолженности по пени, указанная административным истцом в уточненном административном иске по делу <номер>а-27/2025, как подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 16091 рубль 02 копейки (16257 рублей 92 копейки – 166 рублей 90 копеек). При этом расчет пени был произведен по вышеуказанному иску по состоянию на <дата>.

Как указано, по административному делу <номер>а-27/2025 решением Целинного районного суда от <дата> административные исковые требования налогового органа о взыскании пени по состоянию на <дата> были удовлетворены частично. С ФИО1 взысканы суммы пеней в размере 5042 рубля 70 копеек, в удовлетворении остальной части иска отказано.

Вышеуказанным решением суда было установлено, что налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 275,43 рублей в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год не позднее <дата>.

В соответствии со ст.ст. 69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от <дата> <номер> на сумму 275 рублей 43 копейки об уплате вышеуказанной недоимки по транспортному налогу за 2020 год, срок для исполнения требования указан до <дата>. Названное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Оплата задолженности по транспортному налогу в размере 275,43 рублей, произведенная ФИО1, поступила от налогоплательщика <дата>.

Также с учетом налоговой базы, ставок налогов и периода владения транспортным средством и земельным участком, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2021 верно в сумме 2260 рублей, а также земельный налог за 2021 год в размере 185 рублей.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2600 рублей, а также об уплате земельного налога за 2021 год в размере 185 рублей в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год не позднее <дата>.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 2445 рублей, в том числе об уплате вышеуказанной недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2200 рублей и уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей, срок для исполнения требования указан до <дата>. Названное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Оплата задолженности по транспортному налогу в размере 2260 рублей, произведенная ФИО1 в соответствии с платежным поручением от <дата>, а также оплата задолженности по земельному налогу в сумме 185 рублей, произведенная платежным поручением от <дата>, поступили в налоговый орган <дата> и <дата>, соответственно, в связи с чем, в автоматизированном режиме административным истцом произведено уменьшение пени за период до конвертации в ЕНС.

Страховые взносы на ОПС за 2018 год были исчислены в размере 26545 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год были исчислены в размере 4452,80 рублей, пени по ОПС в размере 37,32 рублей, страховые взносы по ОМС за 2019 год были исчислены в размере 1032,24 рублей, пени по ОМС в размере 8,65 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-1339/2019). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взысканы страховые взносы по ОПС за 2019 год в размере 4452,80 рублей, соответствующие пени в размере 37,32 рублей, а также страховые взносы по ОМС в размере 1032,24 рублей, соответствующие пени в размере 8,65 рублей. Из информации ПАО Сбербанк, куда на исполнение был направлен вышеуказанный судебный приказ, следует, что судебный приказ в части оплаты страховых взносов по ОПС за 2019 год и пени был исполнен <дата>, в части оплаты страховых вносов по ОМС за 2019 год и пени был исполнен <дата>.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год также были исчислены в размере 18727,11 рублей, пени по ОПС в размере 28,09 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-1657/2019). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взысканы страховые взносы по ОПС за 2019 год в размере 18727,11 рублей, соответствующие пени в размере 28,09 рублей. Из информации ПАО Сбербанк, куда на исполнение был направлен вышеуказанный судебный приказ, следует, что судебный приказ в части оплаты страховых взносов по ОПС за 2019 год и пени был исполнен <дата>.

Кроме того, страховые взносы на ОПС за 2019 год были исчислены в размере 13943,15 рублей, страховые взносы по ОМС за 2019 год исчислены в размере 3269,90 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В то же время, сведений о принятии мер к взысканию указанной недоимки, налоговый орган не представил. Так, в ответ на неоднократные запросы суда о предоставлении соответствующей информации, административный истец указал, что налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 455 от 29.01.2020, судебный приказ № 2а-455/2020-с от 01.03.2020 был вынесен судебным участком № 1 г. Бийска Алтайского края, направлен для принудительного взыскания в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района.

Вместе с тем, на запросы суда мировой судья судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края, а также мировой судья судебного участка Целинного района Алтайского края сообщили, что согласно данных баз ПИ АМИРС административные дела № 2а-455/2020, № 2а-455/2020-с в отношении ФИО1 в производстве названных мировых судей отсутствовали.

Также согласно ответу от <дата> на запрос суда судебных дел о взыскании налогов и сборов с ФИО1 в производстве мирового судьи судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края не имеется, судебные приказы не выносились.

Восточное отделение судебных приставов г. Бийска и Бийского района на запрос суда представило сведения, что исполнительные документы о взыскании недоимки по страховым взносам, соответствующим пени в отношении ФИО1 в пользу налоговой инспекции не поступали, исполнительные производства не возбуждались.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 13943,15 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 3269,90 рублей и пени, начисленной на вышеуказанную недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год и по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При указанных обстоятельствах, направление повторного требования <номер> от <дата>, куда названная задолженность, возможность взыскания которой утрачена, вновь была включена, является неправомерным.

Учитывая изложенное, по состоянию на <дата> совокупная обязанность составляла 2720,43 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 275,43 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2260 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей.

Судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 185 рублей погашена <дата>, задолженность по транспортному налогу за 2021 году в размере 2260 рублей погашена <дата>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 275,43 рублей погашена <дата>.

В связи с чем, судом при вынесении решения по делу <номер>а-27/2025 произведен расчет суммы пени по указанным налогам за период <дата> по <дата>, сумма пени составила 11,61 рублей, которая и была взыскана решением суда от <дата>.

Таким образом, по состоянию на <дата> недоимка, на которую начисляются пени, у налогоплательщика ФИО1 отсутствовала.

Принимая во внимание, что оплата по транспортному и земельному налогам за 2022 и 2023 год в размере 2445 рублей и 2398 рублей, соответственно, произведена ФИО1 после получения соответствующих налоговых уведомлений в установленный срок <дата> и <дата>, что подтверждено сведениями МРИ ФНС России № 16 по Алтайскому краю, недоимки по вышеуказанным налогам административный ответчик также не имеет.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат отклонению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, недоимки земельному налогу за 2022, 2023 годы и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025.