Решение по делу № 2А-868/2025 от 13.03.2025

№ 2а-868/2025

64RS0047-01-2025-000487-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г. в сумме 31 руб. 48 коп., по земельному налогу за 2019 г. в размере 22 800 руб., пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 88 коп., пени по земельному мотивировав свои требования тем, что ответчик ФИО1 является собственником земельных участков:

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1,

- кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за выше указанные земельные участки: за 2018 г. в сумме 42 руб., который оплачен не полностью сумму долга составляет 42 руб., за 2019 г. в сумме 61 599 руб., налог оплачен не полностью задолженность составляет 22 800 руб.

В адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога земельного налога, однако данные налоги административным ответчиком не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с указанными выше исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 19 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих по делу лиц в силу ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.

В судебном заседании по делу установлены следующие обстоятельства.

Административному ответчику ФИО1 является собственником земельных участков: - кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1.

Земельный налог рассчитывается по формуле: сумма налога = налоговая база*налоговая ставка*, 12/1 доля в праве, количество месяцев владения.

Ставка налога устанавливается на местном уровне. Начисления по земельному налогу за 2018,2019 г. в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1 производились МРИ ФНС № 12 по Саратовской области.

Как следует из части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В статье 2 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2015 года, внесены изменения в статьи 391, 393, 396, 397, 398 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогообложение земельным налогом налогоплательщиков, являющихся индивидуальными предпринимателями, приравнивается к налогообложению налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление № 16757532 от 14 июля 2018 г. с расчетом налога земельного налога за 2017 г., налоговое уведомление № 26965594 от 10 июля 2019 г. с расчетом налога земельного налога за 2018 г., налоговое уведомление № 1531309 от 03 августа 2020 г. с расчетом налога земельного налога за 2019 г.За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок, согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № 16843 от 21 ноября 2018 г., № 106901 от 25 декабря 2020 г., № 48062 от 08 июля 2019 г., требование № 242194 от 25 июня 2020 г., требование № 9792 от 20 ноября 2017 г., требование № 1514 от 21 февраля 2018 г., требование № 4089 от 15 мая 2018 г., требование № 6939 от 20 августа 2018 г., требование № 10429 от 22 ноября 2018 г., г. со сроком добровольной уплаты до 08 февраля 2022 г.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 19 по Саратовской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании земельного налога и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова 30 июля 2021 г. был вынесен судебный приказ №2а-2689/2021 о взыскании с должника задолженности по земельному налогу, также налогу на доходы физических лиц и соответствующих сумм пени.

На основании ст. 123.5 КАС РФ, 09 августа 2024 г. ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 20 июля 2021 г. по делу № 2а-2689/2021 отменен определением от 09 августа 2024 г.

До настоящего времени земельный налог за 2018, 2019 год и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 не произвел своевременно уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

ФИО1 начислены пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 руб. 71 коп. за период с 03 декабря 2019 г. по 24 июня 2020 г. из них частично пени погашены, задолженность составляет 1 руб. 69 коп.

Также административному ответчику начислены пени по НДФЛ за 2017 г. за период с 23 ноября 2017 г. по 21 февраля 2018 г. в размере 287 руб. 24 коп., пени за период с 15 февраля 2018 г. по 15 мая 2018 г. в размере 257 руб. 89 коп., пени за период с 21 мая 2018 г. по 20 августа 2018 г. в размере 260 руб. 13 коп.

Сумма налога списана по решению налогового органа № 5776 от 31 октября 2022 г.

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова по административному делу № 2а-1059/2024 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 63 060 руб. отказано.

Анализируя в совокупности приведенные выше нормы закона и доказательства, суд считает необходимым исковые требования административного истца удовлетворить частично, следует взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 31 руб. 48 коп., за 2019 год в размере 22 800 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 руб. 69 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 973 руб. 25 коп. В остальной части требований отказать, в связи с отсутствием доказательств принятия мер принудительного взыскания.

В связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в пользу местного бюджета в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ и ст.114 КАС РФ, подлежит уплате государственная пошлина в сумме в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата>, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 31 руб. 48 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 22 800 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 руб. 69 коп., пени по налогу на доходы физического лица за 2017 г. в размере 973 руб. 25 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата>, паспорт № государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение суда изготовлено 20 марта 2025 г.