Дело № 2а-489/2025

УИД 57RS0024-01-2025-000359-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Лазуткина Е.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области – ФИО1,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда с использованием систем видеоконференц-связи с Верховским районным судом Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО3 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным атом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. У налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 603 рубля 65 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составляет 10 608 рублей 27 копеек, в том числе пени – 10 608 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в размере 10 608 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Указанные налоги, сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 026 рублей 74 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Административный истец просит взыскать ответчика ФИО3 задолженность по пени в размере 10 608 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В возражениях на исковое заявление ответчик ФИО3 выразил несогласие с заявленными требованиями, просил применить срок исковой давности. Указал, что не является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, иной коммерческой деятельности не вел и не ведет.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Указала, что по состоянию на настоящее время отрицательное сальдо ЕНС плательщиком не оплачено. ФИО3 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим. В соответствии со ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов. Ежегодно не позднее 31 декабря ФИО3 должен был оплачивать страховые фиксированные взносы, которые им не оплачивались, в связи с чем, и образовалась задолженность на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Данные задолженности по налогам были взысканы судебными приказами. В настоящее время пени и задолженность не оплачены. До ДД.ММ.ГГГГ расчет пени велся по каждому виду налога. Пени начисляется на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Имеется задолженность по судебным приказам за 2017-2018 г.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения по делу, в которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО3 согласно № являлся арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

УФНС России по Орловской области ФИО3 начислены страховые взносы ОПС и ОМС:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21 692 рубля 69 копеек за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взнося на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взнося на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4772 рубля 47 копеек за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 г., судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 г.

Пени ФИО3 не оплачены.

Кроме того, УФНС России по Орловской области было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование было направлено ФИО3, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Орла вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Таким образом, административный ответчик, имеет задолженность пени, которая не погашена до настоящего времени.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. 62, 63 КАС РФ ФИО3 не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени, подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца о пропуске налоговым органом сроков на взыскание задолженности по пени являются ошибочными, основанными на неверном толковании норм действующего законодательства.

Вопреки доводам ответчика ФИО3 налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм обязательных платежей и санкций, на которые начислены пени, истец обращался за вынесением судебных приказов: № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате суммы страховых взносов у ФИО3 не прекращена, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов исполняется, сроки на принудительное взыскание по нему не истекли, пресекательный срок на предъявление требования в суд о взыскании пени по требованию налогового органа не нарушен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (-- ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 608 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО3 (--) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 мая 2025 г.

Судья Е.А. Лазуткин