Решение по делу № 2А-6740/2023 от 15.12.2023

Дело 2а-6740/23

УИД 26RS0№-18

Резолютивная часть оглашена 15.12.2023 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Артюховой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском в обоснование, которого указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере за 2017-2019 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате ОПС и ОМС начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление от дата №, от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет земельного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015,2017 год. За неуплату налога за 2015 год в размере 65,00 рублей, начислены пени за период с дата по дата в размере 01,69 рублей. За неуплату налога за 2015 год в размере 65,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 07,87 рублей. За неуплату налога за 2018 год в размере 254,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 01,36 рублей, дата уплачено пени в размере 01,18 рублей, остаток, включенный в требование об уплате №, составляет 0,18 рублей. В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2017 год за земельный участок 26:12:011106:90, 355041, <адрес> размере 462,00 рублей. За неуплату налога за 2017 год в размере 462,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 44,00 рублей, дата уплачены пени в размере 43,63 рублей, остаток пени, включенный в Требование №, составляет 0,37 рублей. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование об уплате от дата № срок уплаты по требованию до 26.11.2021на сумму 6834,96 рублей, остаток задолженности составляет 5204,48рублей, от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 124,14 рублей, остаток задолженности составляет 01,69 рублей, от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 16,85 рублей, остаток задолженности составляет 07,87рублей. Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес> отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1 в связи с наличием спора о праве. Налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате от дата №, срок уплаты по требованию до дата, то есть в течение 6 месяцев с дата. Просит суд признать причины пропуска срока для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок и рассмотреть дело по существу. Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность всего на общую сумму 5214,04 рублей, из которых:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: пени за неуплату взноса за 2018 год в размере 5840,00 рублей за период с дата по дата в размере 01,74 рублей; пени за неуплату взноса за 2019 год в размере 6884,00 рублей за период с дата по дата в размере 134,02 рублей.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата): пени за неуплату взноса за 2017 год в размере 23400,00 рублей за период с дата по дата в размере 2374,52 рублей, пени за неуплату взноса за 2018 год в размере 26545,00 рублей за период с дата по дата в размере 2693,65 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за неуплату налога за 2017 год в размере 462,00 рублей за период с дата по дата в размере 0,37 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за неуплату налога за 2015 год в размере 65,00 рублей за период с дата по дата в размере 01,69 рублей, пени за период с дата по дата в размере 07,87 рублей, пени за неуплату налога за 2018 год в размере 254,00 рублей пени за период с дата по дата в размере 0,18 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в их отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК РФ).

По общему правилу, установленному ч.2 ст.286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ст.48 НК РФ также предусмотрен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата и подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

При этом абз.2 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от дата №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1статьи 48 НК РФ цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с дата (пункт 2 статьи 9), в связи с чем к спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 НК РФ в редакции указанного Федерального закона.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (части 4 и 5 статьи 289 КАС РФ).

Наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьёй 48 НК РФ и статьёй 286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Вопрос о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и обязательным платежам подлежит выяснению одновременно с установлением размера задолженности по налогам, так как в силу прямого указания налогового закона право налогового органа на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности зависит также и от суммы недоимки.

Исчисление срока на обращение в суд (к мировому судье) зависит от ряда факторов, в том числе, от суммы задолженности, даты её возникновения, даты направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, в связи с чем, статьёй 48 НК РФ установлены различные сроки для обращения в суд (к мировому судье).

Как видно из материалов административного дела, в требовании № по состоянию на дата указан размер задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 6834,96 рублей с указанием срока уплаты до дата (л.д.26-27).

Так как сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям по указанному требованию от дата не превысила 10000 рублей (с учётом действия на указанный период Федерального закона №374-ФЗ) к возникшим правоотношениям не применима общая норма налогового законодательства, возлагающая на налоговый орган обязанность обратиться в суд (к мировому судье) с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Такой срок в указанном случае составляет три года и шесть месяцев.

Соответственно, налоговый орган мог обратиться в суд (к мировому судье) с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее трёх лет и шести месяцев со дня истечения установленного в требовании срока, то есть не позднее дата плюс три года и шесть месяцев, то есть до дата.

Из материалов административного дела усматривается, что мировой судья судебного участка №<адрес> дата отказал налоговому органу в выдаче судебного приказа со ссылкой на пропуск установленного законом срока. Указанное определение не обжаловалось.

В суд с настоящим иском, а также ходатайством о восстановлении срока налоговый орган обратился дата, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок на обращение с заявленными требованиями налоговым органом не пропущен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Налоговым кодексом РФ обязанность по постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления не предусмотрена для следующих категорий физических лиц, признаваемых согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с дата по дата являлась индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, административный ответчик в 2017-2019 годах в соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС: за 2017 год в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты до дата, за 2018 год в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты до дата, за 2019 год в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты до дата;

ОМС: за 2017 год в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты до дата, за 2018 год в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты до дата, за 2019 год в размере 6884,00 руб. по сроку уплаты до дата.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОПС начислены пени на основании ст. 75 НК РФ: за неуплату взноса за 2017 год в размере 23400,00 руб. за период с дата по дата в размере 2374,52 руб., остаток задолженности2 374,52 руб.; за неуплату взноса за 2018 год в размере 26545,00 руб. за период с дата по дата в размере 2693,65 руб., остаток задолженности 2693,65 руб.; за неуплату взноса за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с дата по дата в размере 573,38 руб., остаток задолженности 00,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОПС начислены пени на основании ст. 75 НК РФ.

За неуплату взноса за 2018 год в размере 5840,00 руб. за период с дата по дата в размере 592,61 руб., остаток задолженности 01,74 руб.

За неуплату взноса за 2019 год в размере 6884,00 руб. за период с дата по дата в размере 134,47 руб., остаток задолженности 134,02 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ). В тоже время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма (п.4 ст.52 НК РФ). При этом в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление от дата №, от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет земельного налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015,2017 год.

За неуплату налога за 2015 год в размере 65,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 01,69 руб.,

За неуплату налога за 2015 год в размере 65,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 07,87 руб.

За неуплату налога за 2018 год в размере 254,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 01,36 руб., дата уплачено пени в размере 01,18 руб., остаток. включенный в требование об уплате № составляет 0,18 руб.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены налоговое уведомление от дата №, согласно которым налогоплательщику произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2017 год за земельный участок 26:12:011106:90, 355041, <адрес> размере 462,00 руб.

За неуплату налога за 2017 год в размере 462,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 44,00 руб., дата уплачены пени в размере 43,63 руб., остаток пени, включенный в Требование № составляет 0,37 руб.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика выставлены требования об уплате: от дата №, срок уплаты по требованию до дата на сумму 6834,96 рублей, остаток задолженности составляет 5204,48 рублей; от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 124,14 рублей, остаток задолженности составляет 01,69рублей; от дата № срок уплаты по требованию до дата на сумму 16,85рублей, остаток задолженности составляет 07,87 рублей,

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной выше задолженности.

дата мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

До настоящего времени административным ответчиком требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, паспортные данные 0705 №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу налогового органа задолженность на общую сумму 5214,04 рублей, в том числе задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за неуплату налога за 2017 год в размере 462,00 рублей за период с дата по дата в размере 0,37 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за неуплату налога за 2015 год в размере 65,00 рублей за период с дата по дата в размере 01,69 рублей, пени за период с дата по дата в размере 07,87 рублей, пени за неуплату налога за 2018 год в размере 254,00 рублей пени за период с дата по дата в размере 0,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, паспортные данные 0705 №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова