Дело №2а-572/2025
УИД 03RS0015-01-2024-006863-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Салават 28 февраля 2025 года
Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.
при секретаре Максименко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 13076,07 руб., в том числе по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6838, 47 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 1570, 37 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 4667,23 руб. состоянию на 25 марта 2024 года.
Определением суда от 22 января 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.
Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась Судом предпринимались меры к ее надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствуют почтовые отправления на имя ответчика по адресу регистрации, возвращенные в суд с отметкой «истек срок хранения».
Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-1511/2024 суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
По пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ). В соответствии с пунктом 5 данной статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2020 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере - 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 32 448 руб.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 15 октября 2019 года по 10 сентября 2020 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
10 сентября 2020 года исключена из ЕГРИП, как недействующий индивидуальный предприниматель.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с 01 января 2020 года по 10 сентября 2020 года в размере 5851,39= 8426 руб. (фиксированный размер за 2020 год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 8 (полных месяца ведения деятельности) + 8426 руб. (за 2020 год) / 12 (мес.) / 30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 10 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).
Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с 01 января 2020 года по10 сентября 2020 года в размере 22533,33= 32448 руб. (фиксированный размер за 2020 год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 8 (полных месяца ведения деятельности) + 32448 руб. (за 2020 год) / 12 (мес.) / 30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 10 (последний день ведения деятельности в качестве ИП). Сумма страховых взносов по ОПС И ОМС частично погашена до перехода на единый налоговый счет.
Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялось требование № 98375 по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 29 декабря 2023 года в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности от 20 августа 2024 года №20-19/22505 повторно направлено заказным письмом на почтовый адрес налогоплательщика.
Требования налогового органа ФИО2 в добровольном порядке не исполнено, соответствующие суммы не уплачены.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 по г. Салават Республики Башкортостан от 11 апреля 2024 года по делу № 2а-1511/2024г.с административного ответчика ФИО1 взыскана налоговая задолженность. Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 по г. Салават Республики Башкортостан 28 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.
В определении об отмене судебного приказа от 28 июня 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.
Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 11 июля 2024 года возбуждено исполнительное производство.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 16 августа 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сумма взысканная по исполнительному производству составляет 3024 рубля 61 копейка.
Согласно сведениям о ранее принятых мерах по пенеобразующей недоимке, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года составляет 15344 рублей 81 копейку, в том числе пени 2539 рублей 38 копеек. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2539 рублей 38 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2868 от 25 марта 2024 года: общее сальдо в сумме 17474 рубля 78 копеек, в том числе пени 4669 рублей 35 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2868 от 25 марта 2024 года: 4669 рублей 35 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 25 марта 2024 года)-0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=4669 рублей 35 копеек.
Так как доказательств уплаты сумм, указанных в иске, ответчик суду не представил, административный иск следует удовлетворить, взыскав указанную в иске задолженность по налогам и пени.
Расчет задолженности ФИО1 судом проверен и признан верным, арифметически правильным и отвечающим требованиям закона.
Поскольку судом административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворены, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... задолженность за счет имущества физического лица в размере 13076,07 руб., в том числе по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6838, 47 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 1570, 37 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 4667,23 руб. состоянию на 25 марта 2024 года.
Всего на общую сумму 13076,07 руб.
Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.
Судья п/п Фатхлисламова А.И.
Верно. Судья Фатхлисламова А.И.
Решение изготовлено в окончательной форме 03.03.2025 г.
Решение не вступило в законную силу
Секретарь суда:
Решение вступило в законную силу.
Судья: ___________________________
Секретарь суда:____________________________
Подлинник решения находится в административном деле №2а-572/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.