УИД 37RS0005-01-2022-002663-37
Дело № 2а-58/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 февраля 2023 года г. Иваново
Ивановский районный суд Ивановской области в составе
председательствующего судьи Артёменко Е.А.,
при секретаре Фоминой А.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании 8 февраля 2023 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором с учетом заявления об уменьшении требований от 6февраля2023года, просило взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 37085руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 44,96 руб.
Исковые требования мотивированы тем, что на основании выставленного в адрес налогоплательщика налогового уведомления он не исполнил в установленный законом срок, указанный в нем, обязанность по уплате земельного налога за 2020 год. Не исполнил ФИО1 ее и на основании выставленного в его адрес требования об уплате указанного вида налога. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов повлекло принудительное взыскание задолженности налоговым органом путем подачи заявления о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области, которым 24 июня 2022 года выдан судебный приказ, отмененный определением того же судьи от 21 июля 2022 года. 27 декабря 2022 года ФИО1, являющемуся пенсионером, получающим пенсию за выслугу лет, УФНС России по Ивановской области введена льгота по земельному налогу, в связи с чем выполнен перерасчет за 2020 год. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, обратился в суд с настоящим иском.
Определением суда от 8февраля 2023года требования УФНС России по Ивановской области к М.А.ВБ. в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 37085руб. оставлены без рассмотрения.
Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения требований не возражал.
Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из п.1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севатополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).
В силу пп. 2 п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге» налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.
В соответствии с п. 1 ст. 363, транспортный налог за 2020 год подлежал уплате не позднее 1 декабря 2020 года.
Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.
Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.
В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требованиеоб уплате налога может быть передано руководителю организации (еезаконномуили уполномоченному представителю) или физическому лицу (егозаконномуили уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматыипорядокнаправления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН, составленными по состоянию на 13 декабря 2022 года.
ФИО1 начислена недоимка за налоговый период 2020 год в отношении указанных объектов налогообложения, размер которых определен в уведомлении №12030146 от 1 сентября 2021 года.
Поскольку уплата транспортного налога за 2020 год в установленный законодателем срок, указанный в налоговом уведомлении, ФИО1 произведена не была, то в его адрес было направлено требование № 18787 по состоянию на 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 11 января 2022 года, в котором, в том числе указывалось на необходимость уплаты земельного налога за 2020 год в размере 620,96 руб. Требование было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика.
Соответственно в порядке принудительного взыскания недоимки с ФИО1 налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа к мировому судье не позднее 11 июля 2022 года, тогда как сделал это еще в июне 2022 года, то есть в установленный законом 6-тимесячный срок.
Определением мирового судьи Судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области от 24 июня 2022 года выдан судебный приказ по делу № 2а-1636/2022, отмененный на основании определения того же мирового судьи от 21 июля 2022 года.
После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 21 января 2023 года, что и было им сделано, поскольку иск был направлен в суд 10 октября 2022 года, что следует из штампа отделения связи, имеющегося на нем.
Следовательно, сроки обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд Инспекцией соблюдены.
Как следует из заявления УФНС России по Ивановской области от 30 декабря 2022 года, 27 декабря 2022 года ФИО1, являющемуся пенсионером, получающим пенсию за выслугу лет, УФНС России по Ивановской области введена льгота по земельному налогу, в связи с чем выполнен перерасчет за 2020 год.
Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 44,96 руб. за 2020 год.
Удовлетворяя требование административного истца, суд исходит и из того, что на дату разрешения спора, заявленная к взысканию сумма недоимки, в бюджет не поступила, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 400 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г.о. Кохма Ивановской области.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, ИНН №, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, в размере 44,96руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГгода рождения, ИНН №, в бюджет г.о. Кохма Ивановской области государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Решение суда в окончательной форме принято 22 февраля 2023 года