Дело № 2а-1590/2025
УИД 29RS0008-01-2025-002630-31
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 июля 2025 г. гор. Котлас
Котласский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Мартынюк И.А.
при секретаре Олейник Г.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 07 июля 2023 г. № об уплате налоговой задолженности. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке по требованию к сроку до 28 августа 2023 г., УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 25 февраля 2025 г. ранее вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика налоговую недоимку (пени) в размере 3583 руб. 16 коп.
Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В представленных дополнительных письменных пояснениях указывает, что 07 июля 2025 г. от ФИО1 в бюджетную систему РФ поступил ЕНП 3583 руб. 16 коп., который в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ частично погасил налоговые недоимки административного ответчика, поэтому взыскиваемая в рамках настоящего административного дела сумма недоимки по пеням в размере 3583 руб. 16 коп. указанным платежом не погасилась.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, представил квитанцию об уплате денежной суммы в размере 3583 руб. 16 коп.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон с учетом положений статьи 150 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы, включая материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 5 Котласского судебного района Архангельской области № 2а-701/2025, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по АО и НАО в качестве налогоплательщика следующих налогов:
Как следует из материалов дела, указанные налоги ФИО1 оплачивались несвоевременно, поэтому налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ были начислены пени.
Согласно расчету налогового органа у административного ответчика на ЕНС имеется отрицательное сальдо по ЕНП, поэтому за период с __.__.__ по __.__.__ ему начислены пени в размере 3583 руб. 16 коп.
В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налоговой задолженности по сроку - 28 августа 2023 года. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, сумма отрицательного сальдо в требовании указана 34525 руб. 68 коп.
В силу пунктов 1, 3 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Указанная в требовании задолженность добровольно административным ответчиком не погашена в полном объеме.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме менее 10 тысяч рублей.
Поэтому с учетом положений статьи 48 НК РФ, 28 января 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Котласского судебного района Архангельской области от 25 февраля 2025 г. судебный приказ от 12 февраля 2025 г. отменен по заявлению должника.
23 июня 2025 г. налоговый орган в связи с отменой судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 4 НК РФ).
Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен с учетом положений статьи 48 НК РФ.
Согласно расчету налогового органа размер пени составляет 3583 руб. 16 коп., административным ответчиком представлена квитанция об уплате данной суммы, в которой указано назначение платежа: уплата пеней по административному делу № 2а-1590/2025.
Вместе с тем, несмотря на назначение платежа, суд не принимает указанную сумму в качестве добровольного исполнения требований налогового органа административным ответчиком по настоящему административному делу, поскольку с 01 января 2023 г. все поступающие денежные средства на ЕНС налогоплательщика являются ЕНП и распределяются с учетом положений пункта 8 статьи 45 НК РФ.
По сообщению налогового органа, 07 июля 2025 г. от ФИО1 поступил платеж в размере 3583 руб. 16 коп., который с учетом пункта 8 статьи 45 НК РФ, был распределен следующим образом: 2100 руб. 00 коп. (налог на профессиональный доход за январь 2025 г. по сроку уплаты до 28 февраля 2025 г.; зачтена сумма - 501 руб. 64 коп.), 12900 руб.00 коп. (налог на профессиональный доход за январь 2025 г. по сроку уплаты до 28 февраля 2025 г., зачтена сумма - 3081 руб. 52 коп.).
Из чего видно, что уплаченная ФИО1 денежная сумма в размере 3583 руб. 16 коп. не погасила имеющуюся задолженность по пени, следовательно, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ), проживающего по адресу: ...., ...., налоговую недоимку в общем размере 3583 руб. 16 коп.
Взысканную сумму перечислить на реквизиты: наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России//УФК по ....; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40№; «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета 03№; КБК: 18№; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001; УИД должника 18№.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.
Председательствующий И.А. Мартынюк