Решение по делу № 2А-1424/2022 от 07.12.2022 | Костромской районный суд (Костромская область)

44RS0028-01-2022-001770-61

Дело № 2а-1424/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Юрченко Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 25 406 рублей 38 копеек. В обоснование требований указали, что ответчик ФИО1 по данным ЕГРИП зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов и зарегистрирован в ИФНС по г. Костроме 01.02.2019 г. 25.01.2021 г. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Также административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по Костромскому району Костромской области 25.02.2019 г. в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Налоговым органом начислены следующие взносы: 26 907 рублей 83 копейки - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. Задолженность оплачена частично и составляет 20652 рубля 96 копеек. 6 310 рублей 33 копейки - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год. Задолженность оплачена частично и составляет 4 691 рубль 14 копеек. В связи с тем, что взносы уплачены не полностью, на сумму недоимки начислены пени в размере 62 рубля 28 копеек. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № 3154 от 25.01.2021 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района и области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.10.2021 г. № 2а-1747/2021. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от 10.06.2022 г. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 25 406 рублей 38 копеек, из которых: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 20 652 рубеля 96 копеек, пени в размере 50 рублей 45 копеек, взнос на ОМС в фиксированном размене в ФФОМС РФ за 2019 год в размере 4691 рубль 14 копеек, пени 11 рублей 83 копейки.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Кроме того, Управлением ФНС России по Костромской области заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере сумме 25 406 рублей 38 копеек.

В соответствии со ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленным настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указали, что пропуск срока обусловлен уважительными причинами. Следует учесть, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке задолженности. Отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить исковые требования в течение 6 месяцев с отмены судебного приказа, просили в случае отказа в восстановлении пропущенного срока признать задолженность безнадежной ко взысканию.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В частности административный ответчик извещался заказной и простой корреспонденцией по месту его регистрации, судебное извещение возвращено в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Кроме того, ФИО1 мог получить информацию о назначении судебного заседания в канцелярии суда и на официальном сайте суда. Ходатайство об отложении дела либо о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлено, каких - либо доказательств уважительности причин отсутствия и необоснованности заявленных требований не представлено.

В связи с чем, суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, который неоднократно не являлся в судебные заседания, добровольно отказался от осуществления процессуальных прав, предусмотренных для сторон в административном процессе.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы деда мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района № 2а-1747/2022, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим липом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 зарегистрирован с 01.02.2019 г. в качестве индивидуального предпринимателя, с 25.02.2019 зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации, с 25.01.2021 г. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно представленным административным истцом расчетам ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год ( у четом частичного погашения задолженности) в сумме 20 652 рубля 96 копеек., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2019 год (с учетом частичного погашения задолженности ) в размере 4 691 рубль 14 копеек.

Поскольку административным ответчиком допущена просрочка исполнения обязанности по уплате страховых взносов, были начислены пени в общей сумме 62 рубля28 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных платежей и санкций ФИО1 наплавлялось требование № 631 от 10 января 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29907,83 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 6310,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 50,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере 11,83 руб., со сроком уплаты до 13 февраля 2020 года.

Однако указанное требование административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкцией (по самому раннему требованию от 10 января 2020 года № 631) истек 13 августа 2020 года.

25 октября 2021 года Управление ФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 на взыскание указанной задолженности.

27 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 17 Костромского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1747/2022 на взыскание с ФИО4 задолженности в размере 43 030 рублей 78 копеек, в том числе по требованию от 10 января 2020 года № 631

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области от 10 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ № 2а-1747/2021 от 27.10.2021 г. отменен.

Административное исковое заявление Управление ФНС России по Костромской области ФИО1 о взыскании задолженности поступило в Костромской районный суд 13 октября 2022 года.

В обоснование причин пропуска срок для обращения в суд административный истец указывает, что выставление требований означает начало процедуры принудительного взыскания неуплаченного налога, пени, штрафа. Налоговым органом предпринимались меры ко взысканию задолженности путем обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Суд при рассмотрении данного дела принимает во внимание, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной задолженности налоговый орган обратился по истечении срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу, что никаких уважительных причин пропуска административным истцом не представлено.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога). В случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе Управлению ФНС России по Костромской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 25 406 рублей 38 копеек в связи с пропуском срока для обращения в суд.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания налогов, пеней, штрафов.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 406 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца с момента вынесения.

Судья М.Ю. Соболева

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2022 года.