Решение по делу № 02А-0449/2024 от 11.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 10 октября 2024 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-449/2024 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к Бобровских фио о взыскании задолженности по уплате пени, и встречное административное исковое заявление ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по ее уплате прекращенной,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к Бобровских фио 771375384382 о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма, пени в размере сумма

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 5284 от 27.06.2023, согласно которому в срок до 26.07.2023 необходимо было уплатить страховые взносы на ОМС в размере сумма, страховые взносы на ОПС в размере сумма, штраф в размере сумма и пени в размере сумма

В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 03.04.2024 года судебный приказ по делу № 2а-85/2024 от 19.03.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, подлежащая взысканию, составила сумма, по пени, подлежащая взысканию, составила сумма

ФИО1 подала встречное административное исковое заявление о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по ее уплате прекращенной.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования Инспекции, изложенным в административном исковом заявлении, возражал относительно удовлетворения встречных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве на встречное административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, поддержала требования встречного административного искового заявления, возражала относительно удовлетворения требований Инспекции.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя),в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 2 статьи 419 НК РФ установлено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Так же, в соответствии с пунктом 1 статьи 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2020 года.

Данная недоимка образовалась, когда лицо имело статус ИП, в связи, с чем Инспекция обращается в суд для принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

В случае прекращения регистрации гражданина в качестве Индивидуального предпринимателя долги, возникшие в период деятельности, переходят к физическому лицу. Статьей 24 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса ИП и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как ИП.

Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 27.09.2006 по 14.01.2020.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3049 от 24.08.2020 налогоплательщику доначислены штрафные санкции в размере сумма

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на уплату налога, пеня начисляется со следующего дня, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Формула расчета пени: "Сумма недоимки" адрес дней просрочки" / "1/300адрес рефинансирования".

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Таким образом, долги ИП после прекращения деятельности и закрытия сохраняются за физическим лицом.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 27.09.2006 по 14.01.2020.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу, сумма задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям, подлежащая взысканию, составила сумма, по пени, подлежащая взысканию, составила сумма

Относительно заявленных фио встречных исковых требований о признании задолженности безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока Инспекцией на обращение за принудительным взысканием задолженности за спорный период, судом установлено следующее.

По состоянию на 05.08.2024 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в общем размере сумма, в том числе:

- 1 000 неналоговые штрафы и денежные взыскания;

- сумма по пени.

Таким образом по состоянию на 05.08.2024 у ФИО1 отсутствует задолженность по страховым взносам на ОПС за в сумме сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, которую налогоплательщик просит признать безнадежными к взысканию.

Также судом установлено, что указанные суммы задолженности взыскивались в рамках приказного производства по делу № 2а-43/21. Указанный судебный приказ был вынесен мировым судьей судебный участок № 344 адрес 25.02.2021 и не отменен, вступил в законную силу.

Судом установлено, что задолженность по налогам и сборам, за исключением пени, в полном объеме погашена налогоплательщиком 30.07.2024. С учетом даты погашения задолженности по налогам и сборам, а также с учетом положений статьи 75 Кодекса, начисление пени является правомерным.

В связи с применением Инспекцией мер принудительного взыскания на суммы задолженности, за несвоевременное исполнение которых начислены спорные суммы пени, и учитывая вышеизложенные положения Кодекса, судом не установлено обстоятельств, опровергающих доводы Инспекции, изложенные в административном исковом заявлении и отзыве на встречное исковое заявление. Стороной ответчика не представлено доказательств, свидетельствующих о нарушении Инспекцией ее прав.

Таким образом, отсутствуют основания для удовлетворения встречных исковых требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к Бобровских Илонне фио 771375384382 о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма, пени в размере сумма – удовлетворить.

Взыскать с Бобровских Илонны фио 771375384382 о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с Бобровских Илонны фио 771375384382 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении исковых требований Бобровских Илонны фио 771375384382 к ИФНС России № 13 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, пени в общем размере сумма - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 11.02.2025 года