Дело № 2-3347/2022

УИД 44RS0001-01-2022-003637-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2022 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе судьи Сопачевой М.В., при секретаре Цепенок А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2, к УФНС России по Костромской области о выплате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в пользу наследников,

установил:

ФИО1, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2 и ФИО2, обратилась в суд с иском к УФНС России по Костромской области о выплате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в пользу наследников. В обоснование требований указала, что с состояла в браке с ФИО3, года рождения. ФИО3 умер. При жизни ФИО3 обратился в МИФНС № по Костромской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с покупкой недвижимого имущества. Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за годы по установленной форме. Однако налоговым органом приняты решения №, № об отказе в возврате налогоплательщику налога (сбора) НДФЛ в размере 22 879 руб. и 27 493 руб. соответственно в связи с его смертью. она обратилась в УФНС России по Костромской области с заявлением о возврате налога в сумме 60 372 руб., как наследнику умершего ФИО3, действующему в своих интересах и интересах иных наследников ФИО2 и ФИО2 Письмом № от налоговый орган сообщил ей о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах. С таким решением налогового органа она не согласна, так как при жизни ФИО3 воспользовался своим правом на получение налогового вычета, выполнил все условия для его получения, у него возникло имущественное право, подлежащее наследованию в порядке, предусмотренном действующим гражданским законодательством. С учетом изложенного истец просит возложить на УФНС России по Костромской области обязанность возвратить в пользу ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2, сумму налогового вычета после смерти ФИО3 в размере 60 372 руб.

В судебное заседание истец ФИО1, действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2, не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ее интересы по доверенности представляет ФИО4

Представитель истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика УФНС России по ФИО7 в судебном заседании указала, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры и уплатой процентов по приобретению квартиры обладал исключительно сам ФИО3, указанное право неразрывно связано с его личностью и вытекает из налоговых правоотношений, к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, а потому оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.Как следует из материалов дела, истец ФИО1 приходилась супругой ФИО3, в период брака ими, а также их несовершеннолетними детьми ФИО2 и ФИО2 по договору купли-продажи от была приобретена в долевую собственность квартира, расположенная по адресу: , стоимостью 1 400 000 руб. ФИО3 обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета за годы в общей сумме 60 372 руб., в том числе 37 493 руб. за год и 22 879 руб. за год, представив налоговые декларации по установленной форме (3-НДФЛ) со всеми необходимыми документами.На основании обращения ФИО3 налоговым органом была открыта камеральная налоговая проверка по декларациям за годы, которая была окончена . По результатам камеральной налоговой проверки ответчиком подтверждено право на заявленный ФИО3 имущественный вычет на общую сумму 60 372 руб. В соответствии п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.Учитывая, что камеральная проверка была окончена , то денежные средства должны были быть перечислены ФИО3 в течение месяца, то есть до . ФИО3 умер, и решениями налогового органа №, № от в возврате ФИО3 налога отказано в связи с его смертью. ФИО1, как наследник умершего и законный представитель несовершеннолетних наследников ФИО2 и ФИО2, обратилась в УФНС России по с заявлением о предоставлении ей налогового вычета, однако в удовлетворении этого заявления ответчиком было отказано в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Судом установлено, что имущественный вычет ФИО3 не смог получить в связи со своей смертью. Причина, по которой ФИО3 не получил указанный им в декларациях имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога, представителем ответчика не оспаривались. Вместе с тем, как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 года № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 года № 44-КФ19-24. Принимая во внимание, что ФИО3 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2019-2020 годы, так как им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, на момент смерти налогоплательщика ФИО3 обязательство ответчика по возврату излишне уплаченного налога возникло, суд полагает, что указанные денежные средства подлежат наследованию. По смыслу ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (ст. 1153 ГК РФ). Поскольку ФИО1 и ее несовершеннолетние дети ФИО2, ФИО2 приняли наследство, открывшееся после смерти ФИО3, и, соответственно, имеют право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав, суд приходит об удовлетворении заявленных исковых требований. Руководствуясь ст.ст.194, 198, 199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2, удовлетворить. Обязать УФНС России по Костромской области произвести выплату ФИО1, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО2, денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3, года рождения, умершему , в связи с приобретением квартиры, в размере 60 372 руб.Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.В. Сопачева

Мотивированное решение изготовлено 30.09.2022 года.