УИД 58RS0011-01-2025-000188-71

Производство № 2а-148\2025

Решение

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

05 ноября 2025 года р.п. Исса Пензенской области

Иссинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Л.И., при секретаре Клёмине О.В., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области <данные изъяты> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей размере 10 004 (десять тысяч четыре) рубля 16 копеек, начисленные за период с 17.04.2024 по 06.11.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84949 рублей, состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в сумме 84 276 рублей и земельного налога за 2022 год в сумме 673 рубля.

В обоснование административного иска административный истец ссылается на то, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, площадью 3242 кв.м., дата регистрации права 24.10.2017; владела земельным участком сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, дата регистрации права 01.10.2021, дата прекращения права в связи с его продажей 12.11.2021. Однако, она не уплатила земельный налог за 2022 год в сумме 673 рубля со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, несмотря на направленное ей налоговое уведомление № от 19.07.2023. Кроме того, не уплатила налог от продажи земельного участка с кадастровым номером №, находившегося в ее собственности менее 5 лет, и проданный ею за 250 000 рублей. При этом она не представила в налоговый орган налоговую декларацию после получения дохода, которую она должна была представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, с учетом понижающего коэффициента составляет 1 653 456 рублей. В связи с тем, что ответчик не представила в налоговый орган документы на приобретение указанного земельного участка, ей предоставлен вычет при исчисление НДФЛ в размере 1 000 000 рублей, исчислен налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи указанного земельного участка, который составляет 84 949 рублей (1 653 456 – 1000 000) х на 13 %).

ФИО1 направлено требование об уплате указанных сумм налога, штрафа, пени, которое ею в установленный в требовании срок не выполнено. За период с 17.04.2024 по 06.11.2024 ответчику также начислены пени в размере 10 004, 16 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогам налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от 16.04.2024 о вынесении судебного приказа. Задолженность по пени в сумме 10 004,16 рублей образовалась уже после подачи мировому судье указанного заявления. В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании пени в размере 10 004,16 рублей. Судебный приказ был вынесен 07.02.2025, однако был отменен 25.07.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Задолженность по НДФЛ за 2021 погашена частично платежными документами от 18.10.2023 в сумме 673 рубля, от 05.11.2024 в сумме 740 рублей, от 31.03.2025 в сумме 1630 рублей, от 10.04.2025 в сумме 1630 рублей, от 15.05.2025 в сумме 4 040 рублей, от 02.06.2025 в сумме 5,72 рублей, от 20.06.2025 в сумме 155,41 рублей, от 11.07.2025 в сумме 0, 11 рублей, от 26.07.2025 в сумме 135, 17 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие и заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме и пояснила, у нее в собственности были доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения. Она выдала доверенность на оформление земельного участка и его продажу, в суть действий не вникала и продала уже земельный участок. Из-за незнания закона не подавала декларацию и не уплатила налог на полученный доход. Производила частично платежи по налогам, указанные в исковом заявлении.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

К такому выводу суд пришел, исходя из следующего.

В судебном заседании установлено из представленных документов, объяснений административного ответчика, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 3242 кв.м., дата регистрации права 24.10.2017 (л.д.11).

В соответствии со ст. 388 НК РФ она является налогоплательщиком земельного налога, который должен быть уплачен в соответствии с п. 11 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 19.09.2023 было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором ей предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 673,00 рублей не позднее 01.12.2023 (л.д.12,13), однако данный налог оплачен не был.

Из дела правоустанавливающих документов (кадастровых дел) на земельные участки с кадастровыми номерами № следует, что ФИО1 была собственником долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, из которого после проведения кадастровых работ был произведен выдел земельного участка в счет ее земельных долей, образован новый земельный участок с кадастровым номером №, право собственности на который за ФИО1 было зарегистрировано в ЕГРН 01.10.2021 года. По договору от 28.10.2021 года ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № продала за 250 000 рублей (л.д. 70-120).

Частью 4 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" предусмотрено, что государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности или раздела земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, перераспределения земельного участка, находящегося в частной собственности, и земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, а также в результате раздела земельного участка, предоставленного садоводческому или огородническому некоммерческому товариществу, в результате которых такие земельные участки сохраняются в измененных границах, осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.

При таких обстоятельствах, поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его продаже исчисляется с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

Установлено, что у ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности меньше минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Административным ответчиком не уплачен налог на доходы от продажи в 2021 году указанного земельного участка, который находился у нее в собственности менее 5 лет.

При расчете налога налоговым органом в соответствии со ст. 220 НК РФ произведен налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, налог исчислен правильно в сумме 84 949 рублей (2 362 080 х 0,7 коэффициент = 1653 456 – 1000 000- 653 456 х 13%=84 949 рублей, с учетом требований закона: ст. 214.10, 217.1 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применениях мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

19.09.2023 налоговым органом направлено ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023: недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 84 949 рублей, штрафа в сумме 8 494,90 рублей и в сумме 12 742, 35 рублей, пени в размере 7 712,09 рублей (л.д.16,17). В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо EНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пн. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 0.1.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК. РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 07.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 составил 124610,12 рублей.

Размер пеней за период с 17.04.2024 по 06.11.2024 в сумме 10 004,16 рублей подтверждается расчетом (л.д.24), который административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судебный приказ от 07.02.2025 о взыскании с ФИО1 пеней в размере 10 004,16 рублей, начисленных за период с 17.04.2024 по 06.11.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84949 рублей, состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в сумме 84 276 рублей и земельного налога за 2022 год в сумме 673 рубля, был отменен определением мирового судьи судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области от 25.07.2025.

При вышеуказанных обстоятельствах налоговый орган в соответствии с ч. 3, ч. 4 ст. 48 НК РФ обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по пени в размере 10 004,16 рублей, данный иск обоснован и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-182 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, родившейся <данные изъяты> пени в сумме 10 004 (десять тысяч четыре) рубля 16 копеек, начисленные за период с 17.04.2024 по 06.11.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 84949 рублей.

Взыскать с ФИО1, родившейся <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Иссинского района Пензенской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Иссинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2025.

Судья-