Решение по делу № 02А-0258/2025 от 09.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 09 апреля 2025 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-258/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по СВ за периоды с 2019 г. по 2023 г. в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму суммамотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.03.2017г. по 20.08.2023г.

Согласно статей 419, 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающееся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы.

Согласно п. 1 статьи 432 НК РФ исчисление плательщиком сумм страховых взносов, подлежащих уплате, производится самостоятельно, в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя независимо от осуществления им финансово-хозяйственной деятельности.

Сумма страховых взносов и фиксированном размере рассчитывается по следующей формуле:

Страховые взносы с 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период 2019г. составляют:

сумма – сумма=сумма*1%=сумма

Страховые взносы с 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период 2020г. составляют:

сумма – сумма=сумма*1%=сумма

Страховые взносы на медицинское страхование за период с 07.09.2021г. по 31.12.2021г. в размере (701,16666*03 (количество полных календарных месяцев))-(702,16666*25(количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. в день регистрации)/31 (количество календарных дней в неполном месяце))=сумма

Инспекцией по сроку уплаты 10.01.2022г. начислены страховые взносы за 2021г. в размере сумма

Страховые взносы с 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период 2021г. составляют:

сумма – сумма=сумма*1%=сумма

Страховые взносы на пенсионное страхование за 2022г. в размере (2 870.41666*12 количество полных календарных месяцев)) + (2 870.41666*0 (количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. в день регистрации)/31 (количество календарных дней в неполном месяце)) = сумма

Страховые взносы на медицинское страхование за 2022 год в размере (73133333*12 (количество полных календарных месяцев) + (731,33333* (количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. в день регистрации)/31 ((количество календарных дней в неполном месяце)) = сумма

Страховые взносы, уплаченные плательщиком, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023г. (3820.16666*07 (количество полных календарных месяцев)) – (3820.16666*30 (количество дней в неполном месяце с даты постановки на учет в качестве ИП, в т.ч. в день регистрации)/31 (количество календарных дней в неполном месяце)) = сумма

Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2019г. (объект налогообложения – доходы), в которой сумма полученных доходов, налоговая база для исчисления налога, сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период – равны сумма Налогоплательщиком не применялась патентная система налогообложения. Налогоплательщиком не применялся единый налог на временный доход.

В рамках проведения камеральной проверки налоговым органом направлен запрос в банк о предоставлении выписки по операциям на счетах налогоплательщика, электронные документы за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «МОДУЛЬБАНК», АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «РАЙФФАЙЗЕНБАНК», ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «СБЕРБАНК РОССИИ», КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ЛОКО-БАНК» (АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО) Анализ банковских выписок, полученный из банка, свидетельствует, что налогоплательщиком за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. получены доходы в размере сумма

В соответствии с п. 1 ст. 346.21 налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Следовательно, за 2019г. при проведении камеральной проверки, занижена сумма полученных доходов в налоговый период на сумма (сумма – сумма).

Таким образом, занижена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый (отчетный) период в размере сумма (сумма – сумма х 6%.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пени. Таким образом по результатам решения начислены пени по состоянию на 03.06.2022г. в размере сумма

Задолженность у Налогоплательщика образовалась в связи с отсутствием оплаты:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019г. на сумму – сумма

Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. на сумму сумма

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) за 2019г. на сумму – сумма

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021г. на сумму – сумма

Штрафы в размере - сумма

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Налоговым органом рассчитаны пени в размере сумма

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам и сборам, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № 10432 от 17.06.2023 со сроком уплаты до 07.08.2023 г.

В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 88 адрес от 18 октября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговых уведомлениях, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по налогам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 г. в размере сумма, СВ на ОПС за 2021 г. в размере сумма, СВ на ОПС за 2022 г. в размере сумма, СВ на ОМС за 2021 г. в размере сумма, СВ на ОМС за 2022 г. в размере сумма, штраф в размере сумма, пени в размере сумма ( СВ на ОПС за 2021 г. – сумма, СВ на ОПС за 2022 г. – сумма, СВ на ОМС за 2021 г. – сумма, СВ на ОМС за 2022 г. – сумма, СВ за 2023 г. в размере сумма), а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с ответчика пени по СВ за 2018 – 2020 г.г.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что в отношении недоимок, на которые начислены пени в размере, меры ко взысканию не применялись, доказательств обратного материалы дела не содержат, суду истцом не представлено, в связи с чем оснований для удовлетворения данной части заявленных требований у суда не имеется.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные г.р., паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2023 г. в размере сумма, СВ на ОПС за 2021 г. в размере сумма, СВ на ОПС за 2022 г. в размере сумма, СВ на ОМС за 2021 г. в размере сумма, СВ на ОМС за 2022 г. в размере сумма, штраф в размере сумма, пени в размере сумма ( СВ на ОПС за 2021 г. – сумма, СВ на ОПС за 2022 г. – сумма, СВ на ОМС за 2021 г. – сумма, СВ на ОМС за 2022 г. – сумма, СВ за 2023 г. в размере сумма), а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

В удовлетворении остальной части требований, - отказать.

Взыскать с со ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года