Решение по делу № 2А-2069/2022 от 23.08.2022 | Феодосийский городской суд (Республика Крым)

Дело № 2а-2069/2022

УИД 91RS0022-01-2022-002632-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2022 года город Феодосия

Феодосийский городской суд Республики Крым в составе:

Председательствующего, судьи – Стародуба П.И.,

при секретаре – Заика Ю.К.,

с участием представителя административного истца – ФИО2,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Крым к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

В июле 2022 года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Республике Крым обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности на сумму руб., в том числе по земельному налогу на сумму 2304,00 рублей и по пене по земельному налогу на сумму рублей.

В обоснование заявленных требований, указано, что на налоговом учете в МИФНС № по Республике в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, проживающая по адресу: , являющаяся плательщиком земельного налога на основании ст. 388 НК РФ, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать установленные законодательством налоги и сборы.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: 1 доля в праве, земли населенных пунктов, для индивидуальной жилой застройки, площадь: квадратный метр.

В связи с чем, налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка был рассчитан земельный налог исходя из формулы: кадастровая стоимость земельного участка * ставка налога *(период владения/12) * размер доли в праве = налог за год. За 2017 год: руб. За 2018 год: руб. За 2019 год: руб.

Сумма, подлежащая уплате за земельный налог за 2017 год составила руб., за 2018 год – руб., за 2019 год – .

ФИО1 были направлены налоговые уведомления за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ (№); за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в личный кабинет, за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в личный кабинет.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности ФИО1 начислены пени.

По земельному налогу за 2017 год. Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

По пене по земельному налогу количество дней просрочки уплаты налога составило 58 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ 7

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ 7.

В соответствии со ст. 69 - 70 НК РФ ФИО1, Межрайонной ИФНС № по были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

1. № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму руб., в том числе: - по земельному налогу на сумму руб., по пене по земельному налогу на сумму 8,57 руб.

Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанное требование в добровольном порядке не погашено.

2. № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму руб., в том числе: по земельному налогу на сумму руб., по пене по земельному налогу на сумму 11,97 руб.

Расчет пени за 2018 год. Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

По пене по земельному налогу количество дней просрочки уплаты налога составило 66 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ .

Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

3. № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму руб., в том числе: по земельному налогу на сумму руб., по пене по земельному налогу на сумму руб.

Расчет пени за 2019 год: дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

По пене по земельному налогу количество дней просрочки уплаты налога составило 14 дней: ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ 4 руб.

Межрайонная ИФНС России № по Республике Крым ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения заявленных исковых требований возражала, пояснила, что указанный земельный участок она не приобретала, обратилась в организацию за обналичиванием материнского капитала, предоставив пакет личных документов, в последствие без ее ведома, на ее имя был приобретен указанный земельный участок.

Выслушав мнение представителя административного истца, возражения ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как было установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов административного дела, на основании договора купли-продажи, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права №5 в собственности административного ответчика находится земельный участок с кадастровым номером № по адресу: , категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – под индивидуальную жилую застройку, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 378-41).

Налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка был рассчитан земельный налог исходя из формулы: кадастровая стоимость земельного участка * ставка налога *(период владения/12) * размер доли в праве = налог за год. За 2017 год: руб. За 2018 год: руб. За 2019 год: руб.

Сумма, подлежащая уплате за земельный налог за 2017 год составляет руб., за 2018 год руб., за 2019 год руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления за 2017 № от ДД.ММ.ГГГГ (№); за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в личный кабинет, за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлен в личный кабинетНеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы исчисленных налоговым органом налогов до установленного в уведомлениях срока, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые требования 1. № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 584,57 руб., в том числе: - по земельному налогу на сумму руб., по пене по земельному налогу на сумму руб.

2. № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму руб., в том числе: по земельному налогу на сумму руб., по пене по земельному налогу на сумму руб.

Расчет пени за 2018 год. Дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

По пене по земельному налогу количество дней просрочки уплаты налога составило 66 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ 6,25 ( руб. Итього 11,97.

Расчет пени за 2019 год: дата начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

По пене по земельному налогу количество дней просрочки уплаты налога составило 14 дней (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ Ставка ЦБ руб.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ)

Срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате таковых.

В связи с тем, что требование ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ.

С момента окончания срока уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ и до момента принятия заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ истекло 3 г. 2 мес. 12 дн.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Феодосийского судебного района (городской округ Феодосия) Республики Крым.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по возражениям должника, у налогового органа возникло право на взыскание недоимки в федеральном суде в срок, не превышающий 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

С данным административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Доказательств уплаты задолженности по земельному налогу, на дату рассмотрения дела ответчиком не представлено.

Квитанция, представленная ответчиком об уплате земельного налога на сумму 240 рублей к настоящему спору не относится, поскольку является уплаченным налогом за спорный земельный участок за 2020 год.

Доводы ответчика о том, что указанный земельный участок был приобретен без ее ведома отклоняются судом, поскольку в Росреестре на дату принятия решения содержится запись о регистрации права собственности на спорный объект недвижимого имущества за ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В связи с чем, согласно абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: доход государства с зачислением в бюджет задолженности на сумму рублей, в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019 года на сумму рублей;

- пени по земельному налогу с физических за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей;

- пени по земельному налогу с физических за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей;

- пени по земельному налогу с физических за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства, с зачислением в бюджет муниципального образования городской округ ФИО3 400,00 руб. в счет уплаты государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Крым через Феодосийский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Стародуб П.И.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Стародуб П.И.