40RS0011-01-2023-000737-06
Дело №2а-1-553/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Козельск 25 октября 2023 года
Козельский районный суд Калужской области
в составе председательствующего - судьи Колязиной А.В.,
при секретаре Ворониной Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за налоговый период 2014-2019 гг. в размере 2378 руб. и пени в размере 629,25 руб., на общую сумму 3007 руб. 25 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, доля 197/10 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>», при этом самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных налогов на основании выставленных ему налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований.
Определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, от 26 декабря 2022 года налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью налогового органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО2, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно положениям стати 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налоги подлежат уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела усматривается, что налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес> и земельного участка с кадастровым номером №, распложенного по адресу: <адрес>» (доля 197/10).
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налогов на основании статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
За 2015 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 452 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 84392950 от 05 августа 2016 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2016 года.
За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 452 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 2642270 от 02 июля 2017 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2017 года и налоговое требование №13494 от 16 ноября 2018 года об уплате налогов в размере 452 руб. и пени в размере 39,18 руб. в срок до 25 декабря 2018 года.
За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 452 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 29455462 от 08 июля 2018 года об оплате налога в срок не позднее 3 декабря 2018 года и налоговое требование № 27183 от 25 июня 2019 года об уплате налогов в размере 452 руб. и пени в размере 23,62 руб. в срок до 03 сентября 2019 года.
За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 452 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 2806478 от 15 августа 2019 года об оплате налога в срок не позднее 2 декабря 2019 года и налоговое требование № 26521 от 26 июня 2020 года об уплате налогов в размере 452 руб. и пени в размере 18,41 руб. в срок до 17 ноября 2020 года.
За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 481 руб. 00 коп., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 50442041 от 01 сентября 2020 года об оплате налога в установленный законом срок и налоговое требование № 12450 от 16 июня 2021 года об уплате налогов в размере 321 руб. и пени в размере 9,43 руб. в срок до 23 ноября 2021 года.
11 июля 2022 года ФИО1 направлено требование № 12073 об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 212,60 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 569 руб. и пени в размере 340,24 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 9,39 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере на 01.12.2016 г. в размере 452 руб., а всего общая сумма по требованию составляет 3573, 02 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2673,28 руб. в срок до 28 июля 2022 года.
До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени за 2014-2019 годы ФИО1 погашена не в полном объеме.
Таким образом, в срок до 26 июня 2022 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 земельного налога и пени за 2014-2019 гг. в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, УФНС России по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока.
Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2019 гг. было направлено в Козельский районный суд Калужской области только 11 сентября 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу за 2014-2019 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2019 года и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.
Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2019 гг. и пени.
При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.
Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2014-2019 гг. в размере 2378 руб. и пени в размере 629,25 руб., на общую сумму 3007 руб. 25 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2014-2019 года в размере 2378 руб. и пени в размере 629,25 руб., на общую сумму 3007 руб. 25 коп.
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2014-2019 года в размере 2378 руб. и пени в размере 629,25 руб., на общую сумму 3007 руб. 25 коп. – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
решение суда в окончательной форме
составлено 2 ноября 2023 года
Председательствующий