№ 2а-2959/2025

63RS0038-01-2025-001567-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при секретаре Якимовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2959/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 04.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 729,42 руб., в том числе, пени в сумме 5 729,42 руб. за период с 26.06.2020 по 09.04.2024.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 112467 от 25.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 5 729,42 руб. за период с 26.06.2020 по 09.04.2024.

Представитель административного истца, заинтересованного лица МИФНС России № 20 по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определили рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, полагая пропущенным срок для обращения за взысканием.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является плательщиком обязательных платежей.

По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, по состоянию на 04.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 729,42 руб., в том числе, пени в сумме 5 729,42 руб. за период с 26.06.2020 по 09.04.2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самары от 17.05.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 21 812,07 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Кировского судебного района г. Самары от 06.09.2024 судебный приказ отменен с связи с возражениями ФИО1

Из ответа МИФНС № 23 по Самарской области от 05.05.2025 на судебный запрос в отношении налогоплательщика ФИО1 усматривается следующее.

1. ИФНС России по Кировскому району г. Самары было сформировано административное исковое заявление № 3997 от 18.04.2016 г. и направлено мировому судье.

Задолженность взыскивалась по требованию № 49969 от 12.10.2015 г.:

- по транспортному налогу (ОКТМО 36701310) за 2014 г. в размере 8 562,20 руб.

Согласно сведениям из информационного ресурса, 13.05.2016 г. было вынесено судебное решение по делу № 2а-468/2016. 13.05.2016 г. был выдан исполнительный лист.

26.10.2016 г. было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

2. ИФНС России по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 4168 от 14.04.2017 г. и направлено в судебный участок № 17 Кировского судебного района г. Самары

Задолженность взыскивалась по требованию № 1524 от 09.02.2017 г.:

- по налогу на имущество физ. лиц (ОКТМО 36634426) за 2015 г. в размере 8562,20 руб., пени в сумме 1,95 руб.,

- по транспортному налогу (ОКТМО 36701310) за 2015 г. в размере 6 920,00 руб., пени в сумме 159,16 руб.

- по земельному налогу (ОКТМО 36634426) за 2015 г. в размере 2 544,00 руб., пени в сумме 58,51 руб.

Согласно сведениям из информационного ресурса 29.08.2017 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1441/2017.

20.03.2020 г. было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

3. ИФНС России по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 3051 от 02.03.2018 г. и направлено в судебный участок N? 17 Кировского судебного района г. Самары.

Задолженность взыскивалась по требованию № 42930 от 22.12.2017 г.:

- по налогу на имущество физ. лиц (ОКТМО 36701315) за 2015 г. в размере 654,00 руб., пени в сумме 3,56 руб.,

- по налогу на имущество физ. лиц (ОКТМО 36701315) за 2014 г. в размере 226,00 руб., пени в сумме 1,22 руб.,

- ??по транспортному налогу (ОКТМО 36701310) за 2014 г. в размере 9 226,00 руб., пени в сумме 50,12 руб.

- по земельному налогу (ОКТМО 36634426) за 2015 г. в размере 432,00 руб., пени в сумме 2,35 руб.

Согласно сведениям из информационного ресурса 29.06.2018 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1517/18, который впоследствии был отменен по определению суда б/н от 23.08.2018 г.

4. ИФНС России по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 18010 от 26.06.2020 г. и направлено в судебный участок № 1 г. Майкопа.

Задолженность взыскивалась по требованию № 12651 от 15.02.2018 г.:

- по налогу на имущество физ. лиц (ОКТМО 36618424) за 2014 г. в размере 48,00 руб., пени в сумме 0,94 руб.,

- по земельному налогу (ОКТМО 36618448) за 2014 г. в размере 422,00 руб., пени в сумме 8,28 руб.

Задолженность взыскивалась по требованию № 3548 от 21.04.2017 г.:

- по земельному налогу (ОКТМО 36618448) за 2015г. в размере 353,00 руб., пени в сумме 16,40 руб.

Согласно сведениям из информационного ресурса 26.08.2020 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1253/2020.

9 030,52 руб. - пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС и начисленные по уплате налогов, за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г.

5 729,42 руб.- пени, начисленные с 01.01.2023 г. по 09.04.2024 г. (дату вынесения судебного приказа № 7401 от 09.04.2024г.) на совокупную обязанность.

Дополнительно сообщаем, что отрицательное сальдо ЕНС на 05.06.2025 г. составляет 6 615,92 руб. Задолженность не погашена.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.

С января 2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, вводящий институт Единого налогового счета ЕНС (и Единого налогового платежа ЕНП) для всех налогоплательщиков. Все денежные средства учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование № 112467 от 25.09.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании.

Если в установленный срок требование об уплате налога не исполнено и задолженность не погашена, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет имущества должника, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено.

Из комментария к Письму Федеральной налоговой службы от 06.07.2022 № БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, по вопросам налогообложения» усматривается, что пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Принимая во внимание пропуск стороной истца процессуального срока, нормы действующего законодательства, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 14.07.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева