УИД 74RS0028-01-2025-000113-62

Дело № 2а-588/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.В.,

при секретаре Болотовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с учетом уточненного административного иска к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА по ДАТА. Также ФИО1 зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. Согласно п.2 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с подпунктом 1 пункта1 ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года НОМЕР. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа НОМЕР от 18.07.2024 года. Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год в размере 24589,90 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 6257,95 руб., пени в размере 7447,69 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.11).

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился (л.д.52).

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п.2 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с подпунктом 1 пункта1 ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДАТА, утратил статус ДАТА год (л.д.19).

Таким образом, исходя из периода ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 34445 руб., - если доход превышает 300000 фиксированный размер 34445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 34445руб. = 275560 рублей.

На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8766 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год составляют 24589,90 руб. (л.д.21).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год составляют 6257,95 руб. (л.д.20).

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года НОМЕР об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 24589,90 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6257,95 руб., пени в размере 4372,70 руб. (л.д.30).

Требование от 25.09.2023 года НОМЕР направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.31).

Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить вышеуказанных налогов и пени у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налоги в установленный срок не оплачены.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

В связи с чем, начисление пени с 01.01.2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дата отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 37630,61 руб., в том числе пени 2105,75 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 2105,75 руб.

ОПС

ОКТМО: НОМЕР 11.01.2022-31.12.2022 1673,92

ОМС

ОКТМО: НОМЕР 11.01.2022-31.12.2022 34,39

Пени с 01.01.2023 01.01.2023-10.04.2024 5369,21

Итого начислено пени 7474,96

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания 27,27

Сумма по ИЗ: 7474,96

Административный ответчик являлся ИП с ДАТА по ДАТА.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 года в сумме 38290,42 руб., в том числе пени 3790,60 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2105,75 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 10.04.2024 года, Общее сальдо в сумме 38322,81 руб., в том числе пени 7474,96 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 27,27 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа НОМЕР от 10.04.2024 года в размере 7474,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года) –27,27 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 7447,69 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 7447,69 руб. (л.д.13).

Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой требования административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

24.05.2024 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 г. Копейска Челябинской области от 18.07.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 30847,85 руб., пени в размере 7447,69 руб., а всего 38295,54 руб. (л.д.56).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

25.12.2024 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд административный иск (л.д. 35).

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год в размере 24589,90 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 6257,95 руб., пени в размере 7447,69 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2022 год в размере 24589,90 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 6257,95 руб., пени в размере 7447,69 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Лебедева А.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.

Судья: