Дело 2а-225/2023 (2а-1751/2022)
31RS0025-01-2022-002353-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 февраля 2023 года г. Строитель
Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Загинайловой Н.Ю.,
при секретаре Проскуриной М.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило о взыскании за 2020-2021гг.:
- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по 2020 г.: налог в размере 244,00 руб., пеня в размере 3,65 руб. (за период с 02.12.2021 по 13.01.2022);
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.) за 2021 год: налог в размере 21126,63 руб., пеня в размере 3482,82 руб. (за период с 11.01.2022 г. по 13.01.2022 г. в сумме 1,17 руб., с 10.01.2018 г. по 22.09.2021 г. в сумме 1555,56 руб., с 10.01.2018 г. по 30.03.2021 г. в сумме 1926,00 руб.);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 5498,66 руб., пеня в размере 866.1 руб. (за период с 11.01.2022 г. по 13.01.2022 г. в сумме 7.16 руб., с 10.01.2018 г. по 22.09.2021 в сумме 339.37 руб., с 10.01. 2018 г. по 30.03.2021 в сумме 519,62 руб.), а всего 31221 руб. 86 копеек.
Требования обоснованы тем, что ФИО1 в указанный налоговый период имела действующий статус адвоката, однако не исполнила предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность уплаты имущественного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, в ее адрес было направлено требование об уплате платежей, которое на момент обращения налогового органа в суд с данным иском ответчиком не исполнено.
В ходе разбирательства дела в суде УФНС России по Белгородской области уточнены требования в части взыскания задолженности по ОМС за 2021 г. в размере 5498,66 рублей, задолженности обозначенных выше сумм по ОПС и налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. и соответствующих пени в виду наличия таковых задолженностей на 20.02.2023.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Указывала, что административным истцом представлен неверный расчет. Кроме того, полагала, что иск не подлежит удовлетворению в виду отсутствия какой-либо у нее задолженности по ОПС, ОМС и налогу на имущество физических лиц в обозначенный период.
Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав представленные по делу доказательства по рассматриваемому административному делу, а также административному делу №2а-569/2019, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по Белгородской области к ФИО1 в силу следующего.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные период
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Адвокаты уплачивают страховые взносы в размерах, определенных п. 1 ст. 430 НК РФ. Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.
На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничения процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности на уплате налога.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке ст. 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ), согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
С учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При рассмотрении данного дела судом установлено, что ФИО1 с состоит на налоговом учете в качестве адвоката до 18.05.2018 в Пермском крае, в настоящее время в Белгородской области. Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры №<номер>, расположенной по адресу: <адрес>.
Как видно из требований № <номер> от 14.01.2022 №<номер> от 31.03.2021, № <номер> от 05.11.2021, а также налогового уведомления №<номер> от 01.09.2021 об уплате страховых взносов, налога, сбора, пени, штрафа, процентов приложенным к административному исковому заявлению, ФИО1 было предложено погасить образовавшуюся задолженность в сроки до 02.03.2022г., до 18.05.2021 г., до 21.12.2021 г. и до 01.12.2021г., соответственно, с указанием на то, что в случае не исполнения в указанный срок требования об уплате, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры взыскания в судебном порядке налогов и других обязательных платежей.
Факт наличия какой-либо задолженности у ФИО1 по ОПС, ОМС либо налогу на имущество физических лиц в обозначенный УФНС период 2017, 2020-2021 гг., опровергается представленными административным ответчиком доказательствами (платежными документами, а также разъяснениями МИФНС России №2 по Белгородской области в письме от 17.02.2022 за №<номер>), в которых подтверждена полнота и срок оплаты выставленной налоговой инспекцией суммы налога.
Кроме того, вступившим в законную силу решением Яковлевского районного суда Белгородской области от 01.07.2019 по делу №2а-569/2019 налоговому органу по периоду 2017г. отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за период с 13.07.2016 по 15.10.2018.
Следовательно, оснований к удовлетворению заявленных УФНС России по Белгородской области требований о взыскании задолженности с ФИО1 не имеется.
Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности -отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.
Судья –