Решение по делу № 2А-188/2025 от 09.10.2025 | Рамешковский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-188/2025

УИД: 69RS0025-01-2025-000249-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 г. пгт. Рамешки Тверской области

Рамешковский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре судебного заседания Артюховой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании Административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март-декабрь 2024 г. и январь 2025 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март-декабрь 2024 г. и январь 2025 г. в сумме 8 239 руб. 17 коп., пени на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 10 апреля 2024 г. по 12 марта 2025 г. в сумме 3 282 руб. 67 коп.

Требования, со ссылками на положения ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 и п. 3 ст. 45, п. 4 ст. 48, п. 3 ст. 69, п. 3 и п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 1 Закона Тверской области от 29 мая 2020 г. № 35-ЗО «О введении в действие на территории Тверской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ч. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» мотивированы следующим.

Согласно уведомлению от 15 августа 2022 г. № 661392367 о постановке на учет физического лица в налоговом органе, ФИО1 с 15 августа 2022 г. поставлена на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в сумме 8 239 руб. 17 коп., однако ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НПД.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 46 Тверской области с заявлением № 24099 от 10 апреля 2024 г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 11 482 руб. 60 коп., начисленный налогоплательщиком.

Мировым судьёй судебного участка № 46 Тверской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-964/2024 от 26 июня 2024 г., на основании которого возбуждено исполнительное производство 02 сентября 2024 г. № 47338/24/69025-ИП.

Соответственно расчёт пени в настоящем заявлении произведён за период с 10 апреля 2024 г. (по 09 апреля 2024 г. взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа № 24099 от 10 апреля 2024 г., по которому вынесен судебный приказ № 2а-964/2024 от 26 июня 2024 г., и возбуждено исполнительное производство 02 сентября 2024 г. № 47338/24/69025-ИП) по 12 марта 2025 г. (12 марта 2025 г. дата заявления о вынесении судебного приказа № 6540).

Таким образом, размер отрицательного сальдо по налогам для расчёта пени с 10 апреля 2024 г. (по 09 апреля 2024 г. взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа № 24099 от 10 апреля 2024 г., по которому вынесен судебный приказ № 2а-964/2024 от 26 июня 2024 г.) составил в сумме 11 482 руб. 60 коп. В отношении указанной задолженности ранее налоговым органом предприняты надлежащие меры взыскания.

Расчёт пени по налогу на профессиональный доход за период с 10 апреля 2024 г. по 12 марта 2025 г. составил 3 282 руб. 67 коп.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени в личный кабинет налогоплательщика физического лица было направлено требование № 623 по состоянию на 18 сентября 2023 г. об уплате соответствующих налогов в сумме 1 559 руб. 10 коп. и пени в сумме 13 руб. 70 коп. по сроку исполнения до 06 октября 2023 г., которое получено налогоплательщиком 19 сентября 2023 г., что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Требование № 623, составленное по утверждённой форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Указанное требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС.

Налоговым органом вынесено решение № 43296 от 07 апреля 2024 г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 12 375 руб. 09 коп., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 07 апреля 2024 г., с учётом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 623. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику физическому лицу 08 апреля 2024 г. по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления № 80092395221319.

Таким образом, задолженность ФИО1 при формировании настоящего административного искового заявления составляет 11 521 руб. 84 коп., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме в сумме 8 239 руб. 17 коп., пени в размере 3 282 руб. 67 коп. на задолженность по НПД за период с 10 апреля 2024 г. (по 09 апреля 2024 г. взыскано по заявлению о вынесении судебного приказа № 24099 от 10 апреля 2024 г., по которому вынесен судебный приказ № 2а-964/2024 от 26 июня 2024 г.) по 12 марта 2025 г. (12 марта 2025 г. дата заявления о вынесении судебного приказа № 6540).

Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 11 521 руб. 84 коп., в том числе по налогу на профессиональный доход в сумме в сумме 8 239 руб. 17 коп., по пени за период с 10 апреля 2024 г. по 12 марта 2025 г. в сумме 3 282 руб. 67 коп.

Административный истец – УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещённое о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечило, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции, исковые требования поддерживают в полном объёме ....

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённая о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, документов, подтверждающих уважительность неявки в суд не представила, каких-либо заявлений или ходатайств в адрес суда не направила.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

На основании п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчёта налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 29 мая 2020 г. № 35-ЗО «О введении в действие на территории Тверской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) введён в действие на территории Тверской области с 1 июля 2020 г. специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

ФИО1 с 15 августа 2022 г. поставлена на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается уведомлением от 15 августа 2022 г. № 661392367 о постановке на учёт физического лица в налоговом органе.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в сумме 8 239 руб. 17 коп.

Межрайонная ИФНС России по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка № 46 Тверской области с заявлением № 24099 от 10 апреля 2024 г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 11 482 руб. 60 коп., начисленный налогоплательщиком, пени в сумме 677 руб. 17 коп., всего в сумме 12 159 руб. 77 коп. ....

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 46 Тверской области, от 26 июня 2024 г. по административному делу № 2а-964/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность за период с 2023 по 2024 г.г. за счёт имущества физического лица в размере 12 159 руб. 77 коп., в том числе по налогам в сумме 11 482 руб. 60 коп., пени в сумме 677 руб. 17 коп.

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя Рамешковского РОСП УФССП России по Тверской области от 02 сентября 2024 г. возбуждено исполнительное производство № 47338/24/69025-ИП в отношении должника ФИО1 ....

Согласно сводке по исполнительному производству № 47338/24/69025-ИП от 15 сентября 2025 г., остаток долга составляет 12 159 руб. 77 коп. ....

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НПД и пени.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика физического лица было направлено требование № 623 по состоянию на 18 сентября 2023 г. об уплате соответствующих налогов на общую сумму 1 572 руб. 80 коп., в том числе налог в сумме 1 559 руб. 10 коп., пени в сумме 13 руб. 70 коп., по сроку исполнения до 06 октября 2023 г. ....

Указанное требование получено ФИО1 19 сентября 2023 г., что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика ....

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) (далее - Закон № 263-ФЗ)) введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счёта (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признаётся общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счёта налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по налогу, 07 апреля 2024 г. налоговым органом вынесено решение № 43296 от о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 12 375 руб. 09 коп. ....

08 апреля 2024 г. копия указанного решения направлена в адрес ФИО1 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора №80092395221319 ....

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 35 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 46 Тверской области, от 05 мая 2025 г. по административному делу № 2а-418/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность за период с 2024 г. по 2025 г. в размере 11 457 руб. 58 коп., в том числе по налогам в сумме 8 239 руб. 17 коп., пени в сумме 3 218 руб. 41 коп.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № 35 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 46 Тверской области, от 16 мая 2025 г., указанный судебный приказ отменен ....

До настоящего времени оплата налога на профессиональный доход административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

За несвоевременную уплату налога начисляются пени, размер которых определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Согласно расчётам административного истца административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 3 282 руб. 67 коп. на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 10 апреля 2024 г. по 12 марта 2025 г. ....

Правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Таким образом, в связи с неуплатой недоимки за март-декабрь 2024 г. и январь 2025 г. административному ответчику были обоснованно начислены пени в вышеуказанном размере.

Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требованиях, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

Суд учитывает, что административный истец в установленном законом порядке наделён полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. При этом им соблюдён установленный законом срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки и пеней, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .... в бюджет Тверской области задолженность по налогу на профессиональный доход за период март – декабрь 2024 г. и январь 2025 г. в сумме 8239 руб. 17 коп., пени на задолженность по налогу на профессиональный доход за период с 10 апреля 2024 г. по 12 марта 2025 г. в сумме 3 282 руб. 67 коп., а всего 11 521 (одиннадцать тысяч пятьсот двадцать один) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Рамешковский муниципальный округ» Тверской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Рамешковский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Д.Т. Харази