РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года город Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Реуковой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Телышевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-410/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, в обоснование указав, что УФНС по Тульской области предпринимало все необходимые меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить взносы и налоги, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Просило восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 и взыскать с последнего в свою пользу задолженность за счет имущества физического лица в размере 41460 руб. 66 коп., из которых суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 41460 руб. 66 коп. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год, страховым взносам на ОПС за 2017-2020 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени КРСБ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36263 руб. 7 коп. и пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5196 руб. 96 коп.

Впоследствии в порядке ст. 46 КАС РФ Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области уточнило заявленные административные исковые требования, в которых просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2020 года, которые при установленном сроке ДД.ММ.ГГГГ уплачены налогоплательщиком (взысканы по исполнительному производству) ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 047,54 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. В представленном суду заявлении просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался надлежащим образом. Представил письменное ходатайство, в котором просил о рассмотрении административного дела без его участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23462.91 рублей за расчетный период 2017 года, 6 564.89 рублей за расчетный период 2018 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6 564.89 рублей за расчетный период 2017 года, 1 444.30 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, ФИО1, прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, должен оплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не оплатил в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, в связи с чем на основании ст.69 НК РФ сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,27 руб., пени – 299,53 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 419,56 руб., пени – 77,78 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судьей судебного участка № 58 Зареченского судебного района г.Тулы о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности:

- с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размерах 26 545,00 руб. и 5 840,00 руб. соответственно, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размерах 29 354,00 руб. и 6 884,00 руб. соответственно, пеням по страховым взносам на сумму 1 805,94 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202 089,00 руб., пеням в размере 40 483,49 руб. Мировым судьей вынесено определение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

- заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа и взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,27 руб., пени – 299,53 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 419,56 руб., пени – 77,78 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Впоследствии в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ налоговый орган обращался в Зареченский районный суд г.Тулы с административными исковыми заявлениями.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обращалось в Зареченский районный суд г.Тулы с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размерах 26 545,00 руб. и 5 840,00 руб. соответственно, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размерах 29 354,00 руб. и 6 884,00 руб. соответственно, пеням по страховым взносам на сумму 1 805,94 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 202 089,00 руб., пеням в размере 40 483,49 руб.

Решением Зареченского районного суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административных исковых требований было отказано.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обращалось в Зареченский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,27 руб., пени – 299,53 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 419,56 руб., пени – 77,78 руб. за расчетный период 2020 года на общую сумму 36 369,14 руб.

Решением Зареченского районного суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административные исковые требования удовлетворены. Однако, в резолютивной части решения допущена опечатка при указании общей суммы, подлежащей взысканию, а именно указана сумма 104 765,64 руб. ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 на сумму 36 369,14 руб., в ходе которого задолженность была взыскана.

В связи с изложенным Управлением подано уточненное административное исковое заявление о взыскании пеней, начисленных в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2020 года, которые при установленном сроке ДД.ММ.ГГГГ уплачены налогоплательщиком (взысканы по исполнительному производству) ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, в том числе и в ст.70 НК РФ.

Таким образом, пени по страховым взносам, заявленные к взысканию в уточненном иске от ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сформированное в соответствии с действующим законодательством с учетом положений об увеличении сроков направления требований (Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Таким образом, срок взыскания задолженности по пеням, заявленным в уточненном иске, не пропущен.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: недоимки – 37 727,83 руб. (по страховым взносам), пени – 39 795,97 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ).

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Расчет пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2020 года, в размере 7 047,54 руб. произведен верно, административным ответчиком не оспаривался.

Таким образом, проанализировав все обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований о взыскании задолженности по пени в размере 7 047,54 руб.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.95, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 047,54 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судьей 28 апреля 2025 года.

Председательствующий <данные изъяты> И.А. Реукова

<данные изъяты>

<данные изъяты>