Решение по делу № 2А-543/2023 от 18.08.2023

Административное дело №2а-543/2023

52RS0017-01-2023-000518-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки

Нижегородской области 18 августа 2023 года

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Парфеновой Е.В., при секретаре судебного заседания Гостевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, обосновывая свои требования тем, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с Приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> №ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России <№*****> по <адрес>.

Административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, за время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от <ДД.ММ.ГГГГ> N 117-ФЗ (ред. от <ДД.ММ.ГГГГ>) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с <ДД.ММ.ГГГГ>):

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 8426 рублей по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> уплачены несвоевременно, не в полном объеме.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу чего административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму недоимка – 7251,84 рублей, пени – 49,79 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму недоимка – 9439,00 рублей, пени – 24,23 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-2211/2021 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 5226,38 рублей, в том числе:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>: пени в размере 10.26 рублей. Согласно указанному расчету пени начислены за период с 20.03.2021г. по <ДД.ММ.ГГГГ> по требованию <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>, начисленных на недоимку за налоговый период 2021 г. в размере 1494,94 рублей. Задолженность погашена 27.09.2021г., то есть несвоевременно.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>): налог в размере 5152,36 рублей (расчет взыскиваемой суммы: 9439,00 руб. - за расчетный период 2020г. в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. Сумма дохода за 2020 г. в размере 1243900,00 руб.) С учетом частичной оплаты сумма 5152,36 рублей;

-пени в размере 63,76 рублей, согласно расчету пени начислены за период с 02.07.2021г. по 15.07.2021г. по требованию <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 24,23 руб., начисленных на недоимку за налоговый период 2020 в размере 9439,00 руб., за период с 20.03.2021г. по 03.05.2021г. по требованию <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 39,53 руб., начисленных на недоимку за налоговый период 2021 в размере 5756,90,00 руб. Данная недоимка погашена <ДД.ММ.ГГГГ>, то есть несвоевременно.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения им определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 5226,38 рублей в том числе:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 8-10).

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации определены две категории плательщиков страховых взносов:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса);

2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в частности индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса).

При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели обязаны также уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируется ст. 432 НК РФ: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п. 1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2).

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 уплачены несвоевременно, не в полном объеме.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 составляет 5152,36 рублей, пени в размере 63,76 рублей, пени за неуплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 составляет 10,26 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу чего административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму недоимка – 9439,00 рублей, пени – 24,23 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>; от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> на сумму недоимка – 7251,84 рублей, пени – 49,79 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-2211/2021 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд <ДД.ММ.ГГГГ> вх. 3468.

Указанные в ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущены. В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращения с данным иском в суд не пропущен.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что указанная задолженность административным ответчиком оплачена, суду не представлено.

С учетом вышеизложенного, требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> (ОГРН <***>, ИНН <***>), удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пер. Бандажников, <адрес> (паспорт 22 15 <№*****>, выдан <ДД.ММ.ГГГГ> Отделением в <адрес> Межрайонного отдела УФМС России по <адрес> в городском округе <адрес>, код подразделения 520-017) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации <№*****> по <адрес> недоимку в общей сумме 5226 рублей 38 копеек, в том числе:

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ> за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 10 рублей 26 копеек (КБК 18<№*****>, ОКТМО 22727000);

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <ДД.ММ.ГГГГ>) за периоды с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>, с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 63 рубля 46 копеек (КБК 18<№*****>, ОКТМО 22727000).

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983 Сч. <№*****>, Сч.<№*****>, КБК 18<№*****>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Парфенова

Решение принято в окончательной форме 21.08.2023 г.