Решение по делу № 2А-374/2023 от 09.06.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г.

Решение в окончательной форме принято 9 июня 2023 г.

Дело № 2а-374/2023

УИД 59RS0030-01-2023-000354-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 г. город Оса Пермский край

Осинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Мялицыной О.В.,

при секретаре судебного заседания Захаровой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (за расчетный период 2021 г.), с учетом частичного отказа от административных исковых требований - в размере 25 310,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г. в размере 3 810,29 рублей, всего в сумме 29 120,29 рублей (л.д. 54 – 55).

В обоснование требований указывают, что ФИО1 с 03.06.1999 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края 59/6) и является плательщиком страховых взносов. 01.07.2022 налогоплательщику начислены страховые взносы, исчисленные в сумме дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2021 г. в размере 3 810,29 рублей. Административным ответчиком уплата страховых взносов за расчетный период 2021 г. не произведена. Требование № 29134 по состоянию на 08.07.2022 об уплате недоимки в размере 3 810,29 рублей и пени со сроком уплаты 08.08.2022 направлено плательщику. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административным ответчиком 11.05.2022 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой за налоговый период 2021 г. был получен доход в размере 726 395,00 рублей. Таким образом, сумма налога составила 84 963,00 рублей (726 395,00 рублей – 72 835,76 рублей (налоговый вычет) х 13 %). За минусом авансовых платежей сумма, вошедшая в требование об уплате недоимки и пени № 29683 по состоянию на 26.07.2022 со сроком уплаты 24.08.2022, составила 31 117,00 рублей (84 963,00 – 16 923,00 – 17 884,00 – 19 039,00 = 31 117,00). До настоящего времени сумма налога на доходы физических лиц не уплачена.

09.05.2023 административным ответчиком совершен ЕНП в сумме 18 000 рублей, из которых 12 193,00 рублей было учтено в счет уплаты авансового платежа по НДФЛ за налоговый период 2022 г., срок уплаты по которому установлен 25.04.2022. Оставшаяся сумма в размере 5 807,00 рублей учтена в счет уплаты НДФЛ за налоговый период 2021 г., срок уплаты по которому установлен 15.07.2022. Таким образом, ЕНП был учтен в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ, в связи с чем задолженность административного ответчика по НДФЛ за налоговый период 2021 г., заявленная ко взысканию по настоящему делу, уменьшилась на 5 807,00 рублей и составляет 25 130,00 рублей.

Отмечает, что задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за налоговый период 2022 г. со сроком уплаты 25.04.2022, в счет которой из ЕНП в сумме 18 000,00 рублей была учтена сумма в размере 12 193,00 рублей, образовалась в 2023 г., в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № 495 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты 17.07.2023. С учетом того, что срок добровольной уплаты, установленной по требованию, не истек, последующие меры принудительного взыскания не применялись (л.д. 54 – 56).

Судом вынесено определение о прекращении производства по делу в части в связи с отказом от исковых требований на сумму 5 807,00 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия (л.д. 53, 54 – 55).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется расписка о получении судебной повестки (л.д. 52).

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, обозрев дело по судебному приказу № 2а-2744/2022, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2021 г., а именно:

уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей; - если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, а именно 259 584 рублей (32 448 х 8).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено из материалов дела, что ФИО1, ИНН №, с 03.06.1999 состоит на учете в налоговом органе, как лицо, осуществляющее адвокатскую деятельность, и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов (л.д. 11).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г., ФИО1 заявлен доход от деятельности (п. 010) за налоговый период 2021 г. в размере – 726 395,00 рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате (п. 070) и подлежащая уплате (доплате) в бюджет (п. 150) составляет 84 963,00 рублей (л.д. 19 – 25).

Налоговым органом ФИО1 направлены требования:

- № 29134 по состоянию на 08.07.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 3 810,29 рублей (л.д. 12 – 14);

- № 29683 по состоянию на 26.07.2022 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 31 117,00 рублей (л.д. 15 – 18).

Содержание направленных административному ответчику требований соответствуют положениям НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края 19.09.2022 вынесен судебный приказ № 2А-2744/2022, которым постановлено взыскать с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 г.:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 31 117,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017, в размере 3 810,29 рублей.

Всего взыскать на общую сумму 34 927,29 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края от 04.10.2022 судебный приказ № 2А-2744/2022 отменен (л.д. 8).

Административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 04.04.2023 почтовой корреспонденцией, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (04.10.2023 + 6 месяцев = 04.04.2023 в пределах срока для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа). Порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.

Согласно представленному чеку-ордеру от 09.05.2023 ФИО1 на расчетный счет получателя УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция ФНС России по управлению долгами) был внесен единый налоговый платеж на сумму 18 000,00 руб. (л.д. 48).

Указанные сведения по уплате подтверждаются административным истцом в заявлении об отказе от части исковых требований. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж в сумме 18 000,00 рублей учтен в размере 12193,00 рублей в счет уплаты авансового платежа по НДФЛ за налоговый период 2022 г., срок уплаты по которому установлен до 25.04.2022, оставшаяся сумма 5 807,00 рублей (18 000,00 – 12 193,00 = 5 807,00) учтена в счет уплаты НДФЛ за налоговый период 2021 г., срок уплаты по которому установлен 15.07.2022. При этом задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. составляет 25 310,00 руб. (31 117,00 – 5 807,00 = 25310,00).

Сведения о расчете налога и сбора приведены в расчетах (л.д. 13, 16, 54), что подтверждает наличие у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г. Административный ответчик законность начисления обязательных платежей не оспорил, иной расчет задолженности, а также доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил. Заявленные требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 073,61 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 (паспорт № от 04.05.2017) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу <адрес>, задолженность в сумме 29 120,29 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. в сумме 25 310,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г. в сумме 3 810,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 073,61 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Мялицына