Дело 2а-3477/2022
УИД 55RS0001-01-2022-005337-22
Строка статотчета 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 декабря 2022 года город Омск
Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощнике судьи Сущенко В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 8 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование требований указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2008 г. по 21.02.2020 г. ФИО1 применяла специальный налоговый режим, являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) с 01.05.2017 г. по 29.01.2020 г. в ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска. Административный ответчик представила в налоговый орган 08.07.2019 г. налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 год, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период – 2 226,00 руб.; 08.10.2019 г. налоговую декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 год, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период – 13 293,00 руб.; 11.01.2020 г. налоговую декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 год, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период – 7 026,00 руб. На основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019 года. В результате камеральной проверки ФИО1 должен быть доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением специального режима налогообложения, в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 2 226,00 руб. По факту выявленного нарушения налоговым органом вынесено решение № 2660 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2020 г. Также проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2019 года, в результате которой доначислен ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года в размере 13 293 руб. и декларации по ЕНВД за 4 квартал 2019 года, в результате которой должен быть доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением специального режима налогообложения, в виде уплаты ЕНДВ для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 7 026,00 руб. По факту выявленных нарушений налоговым органом вынесены решение № 2661 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.12.2020 г. и № 2662 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2020 г. На основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику были направлены требования: № 6526 по состоянию на 19.02.2021 по сроку оплаты до 09.04.2021 г., № 6527 по состоянию на 19.02.2021 г. по сроку оплаты до 09.04.2021 г., №6528 по состоянию на 19.02.2021 г. по сроку оплаты до 09.04.2021 г. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 в полном объеме погашена не была, налоговый орган обратилась к мировому судье судебного участка № 52 в Кировском судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. 28.09.2021 г. мировым судьей судебного участка № 52 в Кировском судебном районе в городе Омске был вынесен судебный приказ 2а-2647/2021, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением суда судебный приказ отменен 19.01.2022 г. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 3 979,86 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 383,56 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 702,60 руб., недоимку в размере 13 293 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 992,09 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 100,06 руб., недоимку в размере 2 226 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 214,80 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 222,60 руб..
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ) к специальным налоговым режимам относилась, в том числе и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Главой 26.3 НК РФ устанавливалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно ст. 346.26. НК РФ (действующей в спорный период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе и к оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2).
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ (действующей в спорный период) уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.28 НК РФ (действующей в спорный период) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.
В силу ст. 346.29. НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Согласно ст. 346.30. НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В силу ст. 346.31. ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Согласно п. 1, 2.1, 3 ст. 346.32. НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора).
В период с 28.01.2008 г. по 21.02.2020 г. административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
08.07.2019 г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года. По результатам камеральной налоговой проверки данной декларации налогоплательщик была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислена недоимка по ЕНВД в размере 2 226 руб., пени по состоянию на 21.12.2020 г. в размере 214,80 руб., штраф в сумме 222,60 руб. (решение № 2660 от 21.12.2020 г.).
08.10.2019 г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года. По результатам камеральной налоговой проверки данной декларации налогоплательщик была привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислена недоимка по ЕНВД в размере 13 293 руб., пени по состоянию на 21.12.2020 г. в размере 992,09 руб., штраф в сумме 1 329,30 руб. (решение № 2661 от 21.12.2020 г.).
11.01.2020 г. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года. По результатам камеральной налоговой проверки данной декларации налогоплательщик была привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислена недоимка по ЕНВД в размере 7 026 руб., пени по состоянию на 21.12.2020 г. в размере 383,56 руб., штраф в сумме 702,60 руб. (решение № 2662 от 21.12.2020 г.).
П. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Судом установлено, ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика выставлялись следующие требования:
№ 6526 от 19.02.2021 г. об уплате до 09.04.2021 г. ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в размере 7 026 руб., пени в размере 383,56 руб. за период с 28.01.2020 г. по 21.12.2020 г., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 702,60 руб. (л.д.20-21),
№ 6527 от 19.02.2021 г. об уплате до 09.04.2021 г. ЕНВД для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г. в размере 13 293 руб., пени в размере 992,09 руб. за период с 26.10.2019 г. по 21.12.2020 г., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1100,06 руб. (л.д. 22-23),
№ 6528 от 19.02.2021 г. об уплате до 09.04.2021 г. ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. в размере 2 226 руб., пени в размере 214,80 руб. за период с 26.07.2019 г. по 21.12.2020 г., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 222,60 руб. (л.д. 24-25).
Указанные требования не были исполнены налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения 23.09.2021 г. налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.
В связи с неисполнением указанных требований, налоговым органом 23.09.2021 г. мировому судье подано заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, на основании которого 28.09.2020 г. мировым судьей судебного участка № 52 в Кировском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-2647(52)/2021 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 31 451,27 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 52 в Кировском судебном районе в городе Омске от 19.01.2022 г. судебный приказ от 28.09.2020 г. отменен.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подано в районный суд 01.07.2022 г. (л.д. 4-8).
Согласно представленным сведениям, ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в размере 7 026 руб., частично оплачен 15.12.2021 г. в сумме 3 046,14 руб., в связи с чем, задолженность по данному налогу составила в сумме 3 979,86 руб. Иная задолженность погашена не была.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования № 6526 от 19.02.2021 г. об уплате до 09.04.2021 г. обязательных платежей и санкций в общем размере 8 112,16 руб.; № 6527 от 19.02.2021 г. об уплате до 09.04.2021 г. обязательных платежей и санкций в общем размере 15 385,15 руб., № 6528 от 19.02.2021 г. об уплате до 09.04.2021 г. обязательных платежей и санкций в общем размере 2 663,40 руб.
Так, поскольку общая сумма налога, пеней превышала 10 000 рублей по данным требованиям, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (23.09.2021 г.) последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (09.10.2021 г.).
После отмены судебного приказа (19.01.2022 г.) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд (01.07.2022 г.).
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный истец указывает, что требуемая в иске задолженность налогоплательщиком не оплачена, что также подтверждается представленной в материалы дела КРСБ в отношении налогоплательщика.
Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по налогам, пени и штрафам не представил.
Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, находит его верным.
При таких обстоятельствах требования административного истца в заявленном размере являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области задолженность в общем размере 23 114,57 руб., в том числе задолженность:
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. в размере 3 979,86 руб.;
- по пени в размере 383,56 руб., начисленные на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2019 года в сумме 7 026 руб., за период с 28.01.2020 г. по 21.12.2020 г.;
- по оплате налоговой санкции (штраф), предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой ЕНВД за 4 квартал 2019 года в размере 702,60 руб.;
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г. в размере 13 293 руб.;
- по пени в размере 992,09 руб., начисленные на недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в сумме 13 293 руб., за период с 26.10.2019 г. по 21.12.2020 г.;
- по оплате налоговой санкции (штраф), предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой ЕНВД за 3 квартал 2019 года в размере 1 100,06 руб.;
- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. в размере 2 226 руб.;
- по пени в размере 214,80 руб., начисленные на недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в сумме 2 226 руб., за период с 26.07.2019 г. по 21.12.2020 г.;
- по оплате налоговой санкции (штраф), предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой ЕНВД за 2 квартал 2019 года в размере 222,60 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 893 руб.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26.12.2022 г.
Судья Е.П. Карев