Решение по делу № 2А-820/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-820/2025

УИД 26RS0010-01-2025-001064-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края по адресу: Георгиевский муниципальный округ <...> административное дело № 2а-820/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № задолженность по пени за период с 11 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 1 126 рублей 28 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, а также осуществляет деятельность в качестве адвоката, регистрационный №, номер удостоверения 2900.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29 сентября 2020 года № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функции по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 1 октября 2020 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В административное исковое заявление включены пени в размере 1 126 рублей 28 копеек, начисленные с 11 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика:

сальдо для пени (обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8 516 рублей 93 копейки, обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 197 рублей 07 копеек), за период с 11 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года, начислено пени 289 рублей 73 копейки;

начисление задолженности по имущественным налогам за 2022 год, сальдо для пени (обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8 516 рублей 93 копейки, обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 197 рублей 07 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 50 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 202 рублей), за период с 2 декабря 2023 года по 28 декабря 2023 года начислено пени 165 рублей 93 копейки;

перечисление Единого налогового платежа (ЕНП) в размере 11 461 рубля, сальдо для пени (обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 69 рублей 06 копеек, обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 183 рублей 94 копеек, земельный налог за 2022 года в размере 50 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 202 рублей), за период с 29 декабря 2023 года по 9 января 2024 года начислено пени 3 рубля 23 копейки;

начисление задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рублей (взносы за 2023 год в размере 45 842 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 50 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 202 рублей), за период с 10 января 2024 года по 5 февраля 2024 года начислено пени 667 рублей 39 копеек.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика образовано 4 января 2023 года.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 3813 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 53 969 рублей 49 копеек со сроком добровольной уплаты до 26 июля 2023 года, обязанность по уплате не исполнена в полном объеме. Актуальная сумма задолженности в требовании № 3813 на 21 февраля 2025 года составляет 68 854 рубля 40 копеек.

Налоговым органом вынесено решение от 6 октября 2023 года № 4014 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 22 491 рубля 38 копеек, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80091589798064).

Инспекцией в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края от 22 августа 2024 года отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-126-07-422/2024 от 1 марта 2024 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 47 220 рублей 28 копеек. Остаток задолженности по данному судебному приказу 1 126 рублей 28 копеек.

По состоянию на 21 февраля 2025 года налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом Российской Федерации:

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, сальдо расчетов – 15 904 рубля 57 копеек;

государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу), сальдо расчетов – 400 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, сальдо расчетов – 49 500 рублей;

налог на профессиональный доход, сальдо расчетов – 3 049 рублей 83 копейки.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие. В соответствии с положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что пени в размере 1 126 рублей 28 копеек, начисленные с 11 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика:

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика образовано 4 января 2023 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. В случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 3 Георгиевского района заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ от 1 марта 2024 года № 2А-126-07-422/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу с физических лиц за счет имущества физического лица в размере 47 220 рублей 28 копеек и государственной пошлины в размере 808 рублей 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края от 22 августа 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением заявления ФИО1 об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Георгиевский городской суд Ставропольского края 21 февраля 2025 года в установленный вышеприведёнными нормами НК РФ срок.

Административным ответчиком ФИО1 в суд представлен чек по операции от 23 апреля 2025 года на сумму 1 126 рублей 28 копеек. Оплата произведена по указанным в административном исковом заявлении реквизитам: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, счет 03100643000000018500, БИК 01703983, банк получателя: УФК по Тульской области, корр. Счет 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, наименование банка получателя – отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, ОКТМО 0.

В суд поступило сообщение из Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (исх. № 0377/005925 от 13 мая 2025 года), в котором указывается на то, что 23 апреля 2024 года от административного ответчика ФИО1 поступили денежные средства в качестве ЕНП в размере 10 500 рублей и 1 126 рублей 28 копеек. Указанные денежные средства направлены: в размере 1 126 рублей 28 копеек на погашение задолженности по страховым взносам; в размере 10 500 рублей, из них 9 373 рублей 72 копейки на погашение задолженности по страховым взносам, 400 рублей на погашение задолженности по государственной пошлине, 726 рублей 28 копеек на погашение пени по более раннему периоду образования. Таким образом, указанные денежные средства учтены налоговым органом и направлены в счет исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом, сумма исковых требований не изменилась и по состоянию на 13 мая 2025 года составляет 1 126 рублей 28 копеек.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что административным ответчиком в материалы дела представлен чек по операции от 23 апреля 2025 года об оплате задолженности на сумму административных исковых требований в размере 1 126 рублей 28 копеек, оплата произведена по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

Поскольку уплаченная ФИО1 ходе рассмотрения дела в счет погашения задолженности по недоимке денежная сумма в размере 1 126 рублей 28 копеек полностью соответствует предъявленной налоговым органом ко взысканию сумме налоговой задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Содержащаяся в сообщении Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (исх. № 0377/005925 от 13 мая 2025 года) позиция о том, что налогоплательщик имеет задолженность по налогам за более ранние налоговые периоды, в связи с чем поступившие денежные средства зачислены в счет их погашения, несостоятелен, поскольку уплата недоимки осуществлена на основании представленных налоговым органом соответствующих реквизитов платежей. Иное бы не соответствовало принципу справедливости при разрешении административного дела.

Суд отмечает, что статья 45 НК РФ не препятствует зачислению сумм, уплаченных административным ответчиком в порядке признания административного иска, в счет погашения задолженности, указанной в иске, вне зависимости от определения принадлежности денежных сумм в соответствии с данной статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени за период с 11 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 1 126 рублей 28 копеек.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 НК РФ и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена административным ответчиком 23 апреля 2025 года в целях добровольного исполнения требований административного иска о взыскании задолженности по пени за период с 11 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 1 126 рублей 28 копеек, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате перечисленных налогов и пени, и не создает ситуации при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате перечисленных недоимок.

Поэтому у суда не имеется оснований для удовлетворения административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к окончательному выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании с ФИО1, ИНН <***> задолженности по пени за период с 11 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 1 126 рублей 28 копеек, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года).