Решение по делу № 2А-3931/2022 от 29.06.2022 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3931/2022

39RS0002-01-2022-002876-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретарях Пешковой А.В., Соловьеве А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком в налоговом периоде 2015-2017 года зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами: №. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнила.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу – пени в размере 6085,13 руб.

Административный истец - МИФНС № 7 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления, указала, что налоговым органом неверно рассчитана сумма, подлежащая взысканию. Кроме того, полагала, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Судом установлено, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2015-2017 годов были зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами 39№.

По сведениям налоговой инспекции административной ответчик является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ».

В соответствии с ч. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговым уведомлением № от < Дата > инспекцией ФИО1 извещалась необходимости уплаты в срок до < Дата > транспортного налога в размере 7970 руб., земельного налога в размере 169586 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2326 руб.

Налоговым уведомлением № от < Дата > инспекцией ФИО1 извещалась необходимости уплаты в срок до < Дата > транспортного налога в размере 6852 руб., земельного налога в размере 90 612 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3859 руб.

Налоговым уведомлением № от < Дата > инспекцией ФИО1 извещалась необходимости уплаты в срок до < Дата > земельного налога в размере 436 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику выставлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 руб., пени в размере 0,01 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлялось требование № об уплате в срок до < Дата > пени по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6500,11 руб.

В соответствии с административным исковым заявлением в связи с частичной уплатой пени ФИО1 сумма задолженности на момент обращения с настоящим административным исковым заявлением составляет 6085,13 руб., а также подтверждается представленным расчетом сумм пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

< Дата > налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда №2а-2648/2021 от < Дата > с ФИО1. в доход бюджета взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 руб., пени в размере 6508,63 руб., а всего 6509,63 руб., госпошлина в доход местного бюджета в сумме 200 руб.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > отменен судебный приказ №2а-2648/221, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заказной почтовой корреспонденции.

Доводы административного ответчика, приведенные в заявлении о применении срока исковой давности о пропуске налоговым органом трехлетнего срока исковой давности, суд находит основанными на неверном толковании права, поскольку для взыскания налоговой задолженности законодателем установлены специальные сроки обращения за судебной защитой, которые административным истцом были соблюдены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Вопреки аргументам административного ответчика, оснований полагать сумму начисленной недоимки по налогу математически неверной не имеется; она рассчитана налоговым органом с учетом всех поступивших от налогоплательщика платежей в счет уплаты земельного налога и задолженностей по нему; то, что сумма взыскания не совпадает с суммой налога, рассчитанной в налоговом уведомлении, и заявленной в требовании об уплате налога, само по себе о каких-либо ошибках при ее определении и необоснованности не свидетельствует; сумма налога, подлежащего взысканию в судебном порядке, обоснованно уменьшена на величину поступивших от административного ответчика платежей.

Кроме того, согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области от < Дата > размер взыскиваемых с ФИО1 суммы пени, указанный в расчетах, уменьшен, в связи с частичным списанием задолженности по земельному налогу в размере 735,99 руб. за 2015 г., что подтверждается сведениями из карточки расчетов с бюджетом.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 6085,13 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 6085 (шесть тысяч восемьдесят пять) руб. 13 (тринадцать) коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 13 июля 2022 года.

Судья М.В. Самойленко