Решение по делу № 2А-1524/2025 от 22.07.2025 - о взыскании налога на профессиональный доход в размере за май, октябрь – декабрь 2022 года и январь – сентябрь 2023 года, пени, начисленные на НПД: за май, октябрь – декабрь 2022, за январь-сентябрь 2023 года, по НДФЛ 2018 года, по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.

при секретаре Марцен В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1524/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход в размере за май, октябрь – декабрь 2022 года и январь – сентябрь 2023 года, пени, начисленные на НПД: за май, октябрь – декабрь 2022, за январь-сентябрь 2023 года, по НДФЛ 2018 года, по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход в размере 31560,28 руб. за май, октябрь – декабрь 2022 года и январь – сентябрь 2023 года, пени в размере 11810,77 руб. по НПД: за май, октябрь – декабрь 2022 (за период с 28.06.2022 по 27.11.2023), за январь-сентябрь 2023 года (за период с 01.01.2023 по 27.11.2023), по НДФЛ 2018 года (за период с 16.07.2019 по 27.11.2023), по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год (за период с 13.12.2019 по 27.11.2023). В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 на основании Федерального закона от 27.11.2018 применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Через мобильное приложение «Мой налог» ФИО1 в связи с несвоевременной оплатой налога направлялось требование, которое не было добровольно исполнено. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 43371,05 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ № 422) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ № 422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Исходя из ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422 (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 ФЗ № 422).

В связи с наличием недоимки по налогу на профессиональный доход за май, октябрь – декабрь 2022, а также начисления пени, налоговым органом в адрес ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование №, сформированное по состоянию на 27.06.2023, со сроком исполнения до 26.07.2023.

Поскольку в добровольном порядке указанное требование не было исполнено, налоговым органом мировому судье судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки. Указанное заявление направлено в адрес мирового судьи 20.12.2023 и поступило 25.01.2024.

По результатам рассмотрения указанного заявления 30.01.2021 мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления.

В связи с указанным 22.03.2024 УФНС России по Тульской области административное исковое заявление направлено в Новомосковский районный суд, получено судом 25.03.2024, однако, 23.04.2024 вынесено определение о возвращении административного иска, которое направлено 06.05.2024 и получено налоговым органом 16.05.2024. С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратился 21.06.2024.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился в установленные законом сроки, то есть до 26.01.2024, а в дальнейшем последовательно принимались меры по взысканию образовавшейся недоимки, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд и считает возможным его восстановить.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за май, октябрь-декабрь 2022 года, январь – сентябрь 2023 года в общем размере 31560,28 руб. суд исходит из следующего.

Исходя из представленной в адрес суда детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1, у последнего по состоянию на 22.01.2025 отсутствует недоимка по налогу на профессиональный доход за май, октябрь-декабрь 2022 года, январь – сентябрь 2023 года. Доказательств обратного, несмотря на неоднократные запросы суда административным истцом не представлено. Помимо указанного суд также учитывает, что в предоставленной суду информации административный истец указывает на то обстоятельство, что ФИО1 произведена оплата налога на профессиональный доход в размере 31 560,28 руб., однако от требований о взыскании недоимки по НПД за май, октябрь-декабрь 2022 года, январь – сентябрь 2023 года административный истец не отказывался. Принимая во внимание, что доказательств наличия спорной недоимки в размере 31 560,28 руб. административным истцом не представлено, суд приходит к выводу о том, что в указанной части требований административному истцу надлежит отказать.

Разрешая требования УФНС России по Тульской области о взыскании пени, начисленных на НПД за май, октябрь – декабрь 2022, за январь-сентябрь 2023 года, на НДФЛ 2018 года, по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Принимая во внимание то обстоятельство, что недоимка НПД за май, октябрь – декабрь 2022, за январь-сентябрь 2023 года уплачена добровольно и после обращения налогового органа с заявлением в суд, требования административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные налоги, является обоснованным.

Материалами дела установлено, что недоимка по НДФЛ за 2018 год взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области № 2а-589/2020. На основании указанного судебного приказа ОСП Новомосковского судебного района Тульской области 05.09.2023 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 11.10.2023 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-1100/31/2020. На основании указанного судебного приказа ОСП Новомосковского судебного района Тульской области 05.09.2023 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 02.10.2023 фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В представленном суду расчете пени сведения о поступлении денежных средств, взысканных в рамках исполнительных производств №-ИП и №-ИП учтены. После поступления денежных средств в счет оплаты НДФЛ за 2018 год и страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год пени не начислялись.

Принимая во внимание изложенное, а также сроки направления требования об уплате недоимки, включающее требование об уплате пени, начисленные на вышеприведенные налоги, а также сроки обращения с заявлением о взыскании образовавшейся недоимки в суд, с учетом восстановления таковых судом, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с 28.06.2022 по 27.11.2023 за май, октябрь-декабрь 2022, за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 начисленных на НПД за январь – сентябрь 2023 года, а также за период с 16.07.2019 по 27.11.2023 на НДФЛ 2018 и за период с 13.12.2019 по 27.11.2023 на страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019 год в общем размере 11810,77 руб. подлежат удовлетворению.

Доказательств частичной или полной оплаты пени административным ответчиком суду не представлено

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании пени с учетом представленного суду расчета подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО2 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области пени, начисленные на недоимку по НПД за май, октябрь – декабрь 2022 года за период с 28.06.2022 по 27.11.2023, по НПД за январь – сентябрь 2023 за период с 01.01.2023 по 27.11.2023, по НДФЛ за 2018 год за период с 16.07.2019 по 27.11.2023, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год за период с 13.12.2019 по 27.11.2023 в общем размере 11810,77 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Судья О.А. Иванова