Дело № 2а-256/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Бай-Хаак 31 октября 2025 года
Тандинский районный суд Республики Тыва в составе:
председательствующего Ондар А.А.,
при секретаре Оюн О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к ТСС о взыскании пени по страховым взносам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва (далее – УФНС России по Республике Тыва) обратилось в суд с административным иском к ТСС о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в размере 560 рублей 70 копеек, указывая на то, что налоговым органом в отношении ТСС выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, пени, штрафов на сумму 9194 рубля 96 копеек. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. Судебный приказ по заявлению налогового органа о взыскании задолженности в размере 50060 рублей 70 копеек: страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49500 рублей 00 копеек (погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 560 рублей 70 копеек, по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца ИСМ в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Административный ответчик ТСС в судебное заседание не явилась, просила прекратить дело в связи с погашением указанной задолженности.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Материалами дела установлено, что ТСС зарегистрирована в качестве <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с задолженностью УФНС России по Республике Тыва направило административному ответчику требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ взносов и пени.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Республике Тыва обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Тандинского кожууна Республики Тыва вынесен судебный приказ по делу № №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.
Суд приходит к выводу о том, что срок на обращение с административным иском в суд после отмены судебного приказа не пропущен.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год погашены в полном объеме на сумму 49500 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ - дата образования отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 9165 рублей 64 копеек, в том числе пени в размере 4 рубля 88 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 60228 рублей 74 копеек, в том числе пени 1567 рублей 98 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1007 рублей 28 копеек.
При этом расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1567 рублей 98 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1007 рублей 28 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 560 рублей 70 копеек.
Таким образом, размер задолженности состоит из пени в сумме 560 рублей 70 копеек.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ включена ст. 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета, а также порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).
В силу положений п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Административным ответчиком ТСС представлен чек по операции «Сбербанк Онлайн» от ДД.ММ.ГГГГ с назначением платежа – единый налоговый платеж на сумму 562 рубля.
Вместе с тем принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Из справки УФНС России по Республике Тыва о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа налогоплательщика ТСС, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что последней внесены 1572 рубля, которые ДД.ММ.ГГГГ списаны в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с этим сумма, уплаченная ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в размере 562 рублей, поступила в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, в счет оплаты более ранней задолженности и не может быть учтена в счет оплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Республике Тыва к ТСС о взыскании пени по страховым взносам подлежит удовлетворению.
В п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» разъяснено, что в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, абзаца 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом положений п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к ТСС о взыскании пени по страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с ТСС (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва (ИНН <***>) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в размере 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 70 копеек.
Взыскать ТСС (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Тандинский кожуун Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Тыва в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Тандинский районный суд Республики Тыва.
Решение в окончательной форме принято 18 ноября 2025 года (с учетом выходных дней 1-4, 8, 9, 15, 16 ноября 2025 года).
Судья А.А. Ондар