Дело № 2а-4017/2022
59RS0001-01-2022-004761-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года г.Пермь
Дзержинский районный суд города Перми в составе:
председательствующего Богомоловой Л.А.,
при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, судебных расходов,
установил:
Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год в размере 3669,40 руб., за 2019 год в размере 1530,33 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год в размере 807,29 руб., за 2019 год в размере 358,89 руб.; всего 6365,91 руб.
Кроме того, просят взыскать почтовые расходы, связанные с направлением административного иска ответчику, в сумме 78 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС № 22 по Пермскому краю, с 23.03.2007 по 30.03.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией произведен расчет страховых взносов, размер страховых взносов на ОПС за 2018 год составил 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб.; размер страховых взносов на ОМС за 2018 год составил 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана постановлением налогового органа № от Дата, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 35479/19/59050-ИП, которое окончено 03.07.2019. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 год взыскана постановлением налогового органа № 2113 от 04.03.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 18531/20/59050-ИП, которое окончено 17.03.2020. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год за период начисления с 25.01.2019 по 16.11.2020 на ОМС составила 807,29 руб., на ОПС – 3669,40 руб.; за 2019 год за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020 на ОМС – 358,89 руб., на ОПС – 1530,33 руб. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование № 73799 со сроком уплаты до 31.12.2020, которое в установленный срок исполнено не было. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ №2а-2995/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 08.06.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 29.03.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, пояснив, что фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, страховые взносы не оплачивал, полагает, что срок для взыскания задолженности пропущен.
Исследовав письменные материалы административного дела, материалы судебного приказа №2а-2995/2021, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, в период с 23.03.2007 по 30.03.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.
Инспекцией произведен расчет страховых взносов, размер страховых взносов на ОПС за 2018 год составил 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб.; размер страховых взносов на ОМС за 2018 год составил 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб.
Постановлением налогового органа № 6689 от 11.04.2019 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 35479/19/59050-ИП, которое окончено 03.07.2019.
Постановлением налогового органа № 2113 от 04.03.2020 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 год взыскана, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 18531/20/59050-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении.
ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 год, обратного суду не представлено.
В связи с неуплатой страховых взносов за налоговые периоды 201-2019 годов в установленные сроки налоговым органом начислены пени.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований в полном объеме не усматривается в силу следующего.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год за период начисления с 25.01.2019 по 16.11.2020 на ОМС составила 807,29 руб., на ОПС – 3669,40 руб.
Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год за период начисления с 16.01.2020 по 16.11.2020 на ОМС – 358,89 руб., на ОПС – 1530,33 руб.
Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в чч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Согласно п.3 ст.22 Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.
Из представленных в материалы административного дела ответов ОСП по Дзержинскому району г.Перми УФССП России по Пермскому краю следует, что исполнительное производство № 35479/19/59050-ИП окончено 03.07.2019, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, 26.07.2019 года постановление об окончании исполнительного производства и исполнительный документ направлены взыскателю, 30.07.2019 получены налоговым органом нарочно.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по страховым взносам за 2018 год не обеспечена взысканием со стороны налогового органа в течение установленного трехлетнего срока, на день рассмотрения настоящего дела утрачена, потому сумма пени, начисленная на страховые взносы за 2018 год за период с 25.01.2019 по 16.11.2020 в сумме 807,29 рублей (на ОМС) и 3669,40 рублей (на ОПС) не может быть взыскана в судебном порядке.
Между тем, требование налогового органа о взыскании сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год суд находит обоснованным.
Согласно информации ОСП по Дзержинскому району г.Перми УФССП России по Пермскому краю от 16.12.2022, исполнительное производство Ц№18531/20/59050-ИП, возбужденное на основании акта налогового органа №2113 от 04.03.2020 находится на принудительном исполнении.
На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялось требование №73799 по состоянию на 17.11.2020 со сроком уплаты до 31.12.2020, которое в установленный срок исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.
Сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам определены в ст.48 НК РФ.
Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, применяемой к правоотношениям по взысканию налогов, пени, требования об уплате которых направлены со сроком уплаты после Дата) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.
В связи с неуплатой недоимки и пени по страховым взносам Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
08.06.2021 мировым судьей судебного участка №6 Дзержинского района г.Перми, выдан судебный приказ №2а-2995/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №6 Дзержинского судебного района г. Перми от 29.03.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки не является.
В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административным иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией Дата после отмены судебного приказа (Дата) в Дзержинский районный суд г.Перми, предъявлено в переделах установленного законом срока.
Доводы административного ответчика о необоснованности заявленных требований в виду того, что фактически предпринимательская деятельность им не осуществлялась, судом отклоняются.
С учетом этого законодатель, определяя элементы обложения страховыми взносами (статьи 18.2, 421, 422, 424, 425, 427 и 428 Налогового кодекса Российской Федерации), признал объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей осуществление предпринимательской деятельности.
При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.
Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд пени по уплате страховых взносов уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.
Не доверять представленному административным истцом расчету пени у суда оснований не имеется, расчет пени судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1530,33 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 358,89 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Почтовые расходы в размере 78 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 пропорционально удовлетворенным требованиям, то есть в размере – 22,62 руб. (1889,22 руб. от суммы иска 6365,91 руб. составляет 29%; 29% от 78 руб. – 22,62 руб.).
В силу положений ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 116 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ... удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ..., ИНН ... в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, задолженность в сумме 1889 руб. 22 коп. из которых:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1530,33 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 358,89 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 22 рубля 62 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 116 рублей.
В остальной части заявленных требований отказать.
Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:
Банк получателя – Отделение Пермь
БИК 015773997
Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)
ОКТМО 57701000
Кор/счет 40102810145370000048
Единый счет 03100643000000015600
КБК пени (СВ на ОМС с 01.01.2017) 182 1 02 02103 08 2013 160
КБК пени (СВ на ОПС с 01.01.2017) 182 1 02 02140 06 2110 160
Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:
Банк получателя – Отделение Пермь
БИК 015773997
Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)
ОКТМО 57701000
Кор/счет 40102810145370000048
Единый счет 03100643000000015600
КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья (подпись).
Копия верна. Судья Л.А. Богомолова
В мотивированном виде изготовлено 19.12.2022 года.