Решение по делу № 2А-5624/2022 от 02.12.2022 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-5624/2022

64RS0046-01-2022-008308-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2022 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Карягиной Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование, о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к Б.С.ГБ., в котором, просить взыскать в исковом порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по единому налогу на вмененный доход

В обоснование иска указано, что Б.С.ГВ. состояла на учёте в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 01.11.2021и соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхованиеи медицинское страхование.

В отношении Б.С.ГБ. Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области исчислены страховыевзносы:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 231 руб.84 коп., пени в сумме 4 руб. 05 коп.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 464 руб. 64 коп., пени в сумме 10 руб. 00 коп.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 27 130 руб. 13 коп., пени в сумме 500 руб. 93 коп.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 год в размере 7 045 руб. 07 коп., пени в сумме 129 руб. 98 коп.

В обосновании требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области начислилаФИО1 налог на имущество физических лиц на объект недвижимости –квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В обосновании требований указано, что ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, согласно которой подлежит уплате ЕНВД в сумме 4 896 руб., а также штраф за несвоевременное представление декларации в сумме 1 000 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в заявлении указал, что является пенсионером, иных доходов кроме пенсии не имеет.

До рассмотрения дела от административного ответчика поступили письменные возражения, в которых он просить в удовлетворении исковых требований отказать, ссылаясь на полную оплату задолженности, а также просит применить срок исковой давности, отказав административному истцу в его восстановлении по причине отсутствия уважительных причин.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учёте в МИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области исчислены страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 231 руб. 84 коп., пени в сумме 4 руб. 05 коп.

Согласно налоговой декларации по ЕНВД за 2019 г. сумма полученных доходов по ЕНВД административного ответчика составила 330 912 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере свыше 300 000 руб. за 2020 г.: 330 912 руб.- 300 000 руб.= 1 373 970 руб.*1%=309 руб. 12 коп.

Указанный расчет проверен судом и признан верным.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке статьи 69,70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате страховых взносов и пени.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административным ответчиком не оспорена принадлежность ему движимого и недвижимого имущества, на который административным истцом начислен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области начислилаФИО1 налог на имущество физических лиц на объект недвижимости –квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Принадлежность административному ответчику объекта недвижимости подтверждается представленными в адрес суда сведениями.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным вышеперечисленными документами.

Указанный расчет проверен судом и признан верным.

К виду деятельности, осуществляемой в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, применялась система налогообложения в виде единого на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому на вмененный доход признается квартал, уплата единого налога производится налогоплателыциком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца з следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.32 НК РФ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года декларации уплате подлежит ЕНВД в сумме 4 896,00 руб.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», продлены сроки уплаты ЕНВД за I квартал 2020 года - с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 г. «О внесении изменений Постановление Правительства Российской Федерации от 2020 № 409» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых предусмотренных подпунктами "а"-"в" пункта 1 настоящего постановления:

производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта настоящего постановления.

Таким образом, исчисленная сумма ЕНВД разделена пропорциональнона 12 месяцев.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременное погашение задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 явилось основанием для направления органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика требований об уплате страховых взносов и пени:

-№60416 от 10.11.2021 по единому налогу на вмененный доход за 1 ква года в сумме 408,00 руб., соответствующие пени в сумме 0,92 руб., срок исполнения - 24.12.2021.

-№58521 от 03.11.2021 по единому налогу на вмененный доход за 1 ква года в сумме 816,00 руб., соответствующие пени в сумме 8,96 руб., срок исполнения - 24.12.2021.

-№53244 от 12.10.2021 по единому налогу на вмененный доход за 1 ква года в сумме 2 448,00 руб., соответствующие пени в сумме 74,26 руб., срок исполнения - 11.11.2021.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

На основании ст.346.28 НК РФ ФИО1 плательщиком единого налога на вмененный доход.

В нарушении пп.4 п.1 ст.23 НК РФ ИП ФИО1 не представила в установленный Налоговым кодексом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года в налоговый орган по месту учета.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года, количество просроченных месяцев - 2.

Налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД. Данные факты образуют состав налогового правонарушения ответственность, за которое усмотрена п.1 ст. 119 НК РФ.

В силу требований п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По итогам проведенной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № (по п.1 ст. 119 НК РФ штраф в сумме 1000 руб.).

Учитывая, что обязанность по уплате штрафа в установленный законом срок не юна налогоплательщиком, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в сумме 1000 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность ФИО1 не погашена.

По истечении сроков исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №11Ленинского района г. Саратова о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов и страховых взносов, требования административного истца являются законными и обоснованными.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу и пени.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог и начисленные пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета. подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1474 руб. 51 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, о взыскании задолженности на обязательное пенсионное и медицинское страхование, о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год в размере 231 руб. 84 коп., пени в сумме 4 руб. 05 коп.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 464 руб. 64 коп., пени в сумме 10 руб. 00 коп.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 27 130 руб. 13 коп., пени в сумме 500 руб. 93 коп.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в размере 7 045 руб. 07 коп., пени в сумме 129 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 102 руб. 70 коп., пени в сумме 129 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по единомуналогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 3 672 руб., пени в сумме 84 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2020 года в размере 1 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1474 руб. 51 коп.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2022 г.

Судья: