Решение по делу № 2А-1488/2025 от 26.06.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-001340-13

дело № 2а- 1488 /2025

28 мая 2025 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в Серпуховский городской суд Московской области с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 32 250,80 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № 454 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 16.05.2023 обязательство по налогам в размере 351 031,50 руб., пени – 99 480,51 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Сумма пени, начисленная с 12.12.2023 по 10.06.2024 и подлежащая взысканию составляет 32 250,80 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 32 250,80 руб.,

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 21.08.2024 судебный приказ <номер> в последствии был отмен 28.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представил в суд дополнительный письменные пояснения, согласно которым по состоянию на 12.12.2023 на ЕНС налогоплательщика числилось отрицательное сальдо по налогам в размере 347 151,45 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 44,68 руб.,

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 55 370 руб.,

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019– 37 583 руб.,

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020– 37 583 руб.,

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021– 37 582,87 руб.,

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты01.12.2022– 37 583 руб.,

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023– 37 583 руб.

- по ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 6746,36 руб.

- по ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб.

- по ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29354 руб.

- по ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 19444,11 руб.

- по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 944,84 руб.

- по ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб.

- по ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6884 руб.

- по ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8063,59 руб.

С 12.12.2023 по 10.06.2024 (период начисления пени) на ЕНС поступили денежные средства в общей сумме 26 254,36 руб., в том числе 16.05.2024 – 1399,81 руб., 16.05.2024 – 1399,79 руб., 16.05.2024 – 1399,79 руб., 17.04.2024 в размере 12,05 руб., 16.04.2024 в размере 1387,76 руб.,16.04.2024 в размере 1399,81 руб., 16.04.2024 в 1399,81 руб., 18.03.2024 в размере 1399,81 руб., 18.03.2024 в размере 713,94 руб., 18.03.2024 в 1399,81 руб., 18.03.2024 в размере 520,15 руб., 18.03.2024 в размере 116,73 руб., 18.03.2024 в размере 1399,81 руб., 14.02.2024 в размере 165,70 руб., 14.02.2024 в размере 504,54 руб., 14.02.2024 в размере 895,27 руб., 13.02.2024 в размере 504,54 руб., 13.02.2024 в размере 895,27 руб., 13.02.2024 в размере 257,33 руб., 13.02.2024 в размере 456,61 руб.,13.02.2024 в размере 520,15 руб., 30.01.2024 в размере 165,70 руб., в размере 895,27 руб., 22.01.2024 в размере 520,15 руб., 15.12.2023 в размер 154,14 руб., 14.12.2023 в размер 239,38 руб.,14.12.2023 в размер 483,86 руб.,14.12.2023 в размере 469,34 руб., 14.12.2023 в размере 469,34 руб., 14.12.2023 в размере 832,82 руб., 14.12.2023 в размере 424,77 руб., 14.12.2023 в размере 832,82 руб. С 12.12.2023 по 10.06.2025 подлежат взысканию пени ЕНС в размере 32 3250,80 руб. (л.д.43-45).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д. 50-56).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени за ФИО1 в органах ОГИБДД за ним были зарегистрированы транспортные средства (л.д. 93-99). С 08.02.2010 по 15.12.2020 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по налогам №454 по состоянию на 16.05.2023 с установленным сроком уплаты до 15.06.2023 - транспортного налога за 2021 год – 247 206,60 руб., страховых взносов ОПС – 82 089,47 руб., ОМС- 21 732,43 руб., пени – 99 480,51 руб. (л.д.9), полученное им 18.05.2023 (л.д.10).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 21.08.2024 вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Московской области задолженность по пени в размере 32 250,80 руб., в последствии отмененный определением мирового судьи от 28.08.2024 по заявлению ФИО1 (л.д.25).

Налогоплательщику неоднократно сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС путем направления в личный кабинет налогоплательщика уведомлений об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 29.06.2024, 20.01.2024, 24.12.2023.

На 11.04.2025 согласно сведениям АИС ФНС Налог-3, ЕНС налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общем размере – 541 585,63 руб., в том числе по пени- 217 609,18 руб.

Решением Серпуховского городского суда от 13.02.2023 по делу №2а-591/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 37 582 рубля 87 копеек. Решение вступило в законную силу 04.04.2023 (л.д.62-67).

Решением Серпуховского городского суда от 18.12.2024 по делу №2а-4417/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана задолженность по транспортном налогу за 2021 год в сумме 37 583 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 3 416,30 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 37 583 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-192/2022, за период с 11.10.2021 по 16.10.2023 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 8 761,85 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 37 582,87 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-591/2023, за период с 09.12.2021 по 16.10.2023 (с учетом отсутствия платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 8 220,63 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 27 990 руб., взысканные постановлением налогового органа <номер> от 16.04.2018, за период с 11.10.2021 по 16.10.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 4 385,65 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 36 238 руб., взысканные постановлением налогового органа <номер> от 28.02.2020, за период с 11.10.2021 по 16.10.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 7 714,86 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 32 385 руб., взысканные постановлением налогового органа <номер> от 08.05.2019, за период с 11.10.2021 по 13.03.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 4 988,63 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 64 263 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-263/2019, за период с 11.10.2021 по 16.10.2023 (с учетом произведенных платежей в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 12 785,77 руб., а всего 87 856 рублей 69 руб. Решение вступило в законную силу 14.02.2025 (л.д.68-77).

Решением Серпуховского городского суда от 27.03.2025 по делу №2а-1282/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана задолженность по транспортном налогу за 2022 год в сумме 37 583 руб.; пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 4 945,11 руб., а всего взыскать 42 528 рублей 11 копеек. Решение вступило в законную силу 08.05.2025 (л.д.78-84).

Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании общих пеней, рассчитанных на совокупную обязанность по состоянию на 10.06.2024 суд приходит к следующему.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до её принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

С административного ответчика ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Налоговый орган просит суд взыскать пени с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 32 250,88 руб. Суд не соглашается с представленным расчетом пени, поскольку решением Серпуховского городского суда Московской области от 27.03.2025 по делу №2а-1282/2025 расчет пени произведен с 02.12.2023 по 11.12.2023 от суммы совокупной обязанности 212 946,75 руб.

Таким образом по состоянию на 12.12.2023 сальдо совокупной обязанности ФИО1 составляло 212 946,75 рублей и именно от этой суммы необходимо исчислять пени. Исходя из этого, с учётом поступивших в период с 12.12.2013 по 10.06.2024 на Единый налоговый счёт денежных средств в общей сумме 26254,36 рублей, по состоянию на 12.12.2023 должно быть начислено пени в размере 212,95 рублей, по состоянию на 14.12.2023 – 418,08 рублей, по состоянию на 18.12.2023 – 3456,13 рублей, по состоянию на 19.01.2024 – 1202,71 рублей, по состоянию на 30.01.2024 – 1201,73 рублей, по состоянию на 10.02.2024 – 323,53 рублей, по состоянию на 13.02.2024 – 3317,27 рублей, по состоянию на 15.03.2024 – 3017,41 рублей, по состоянию на 13.04.2024 – 407.26 рублей, по состоянию на 17.04.2024 – 2952.46 рублей, по состоянию на 16.05.2024 – 2629,83 рублей, а всего - 19139 рублей 36 копеек.

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. Пени за несвоевременную уплату ряда налогов, исполненных налогоплательщиком несвоевременно, взысканы судом решением от 27.03.2025.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов, начисленную на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 19139 (девятнадцать тысяч сто тридцать девять) рублей 36 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени в оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда