РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-3/60/2022

01 августа 2022 года пгт Лебяжье

Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ларининой М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём Михеевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3/60/2022 (УИД: 43RS0035-03-2022-000072-53) по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеням. В обоснование заявления указано, что ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014-2017гг. в сумме - 26 752 руб. 80 коп., направлено налоговое уведомление. ФИО1 налог в установленный срок не уплатил, налоговым органом выставлено требование № от 11.12.2020г. на сумму пени - 5 руб. 26 коп., № от 01.11.2021г. на сумму пени - 333 руб. 52 коп. В связи с нарушением срока уплаты налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, неуплаченная сумма пени составила - 338 руб. 78 коп. С 19.06.2012г. по 05.10.2020г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения. Сумма налога, исчисленная за 2018г., составила - 2991 руб., за 2019г. – 7797 руб. Данные суммы не уплачены, направлено требование от 15.09.2021г. №, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 30.04.2019г. в размере - 2991 руб., по сроку 12.05.2020г. – 7797 руб., сумма пени – 1100 руб. 27 коп., уплачено 154 руб. 54 коп., неуплаченная сумма пени – 945 руб. 73 коп. Сумма пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по требованию от 01.11.2021г. №ДД.ММ.ГГГГг. составила - 3001 руб. 21 коп., за 2019г. – 7143 руб. 81 коп. В адрес ФИО1 направлено требование от 01.11.2021г. № об имеющейся недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1895 руб. 76 коп. за 2018г. и 1461 руб. 19 коп. за 2019г., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 1493 руб. 54 коп. ФИО1 уплачены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 218 руб. 28 коп., не уплачены пени в размере 3138 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 6 руб. 94 коп., неуплачены пени в размере 1396 руб. 60 коп. 30.03.2022г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-152/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням на сумму – 26 752 руб. 80 коп., который 11.04.2022г. отменен. Просят взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму - 26 752 руб. 80 коп., из которых: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, начиная с 01.01.2017г. – 1396 руб. 60 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. – 3138 руб. 67 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере -10 788 руб., пени в размере - 11 090 руб. 75 коп.; пени по транспортному налогу в размере - 338 руб. 78 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 12 по Кировской области не явился, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, на удовлетворении заявленных требований настаивают (л.д. 45).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, ходатайств и заявлений не направил (л.д. 42-43).

Изучив материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (деле НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1 ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Кировской области от 28.11.2002г. №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».

Согласно представленным материалам ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник автомобилей: , г/н №; , государственный регистрационный знак №; , государственный регистрационный знак №.

Согласно выписке из ЕГРИП от 30.05.2022г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., ОГРНИП №.

ДД.ММ.ГГГГ на основании принятого ФИО1 решения в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности (л.д.27-28).

До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии со ст.419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом ФИО1 по почте заказными письмами направлялись налоговые уведомления № от 12.07.2018г., № от 25.07.2019г., № от 01.09.2020г., в которых сообщалось о необходимости уплатить не позднее 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020г. транспортный налог, земельный налог (л.д.21-26).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные сроки, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 12 по Кировской области ФИО1 выставлены требования:

- № об уплате налога, пени по состоянию на 11.12.2020г.: транспортный налог и пени по транспортному налогу, земельный налог и пени по земельному налогу в общей сумме – 4309 руб. 49 коп., срок уплаты до 19.01.2021г. (л.д.9);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.09.2021г.: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 1100 руб. 27 коп., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, срок уплаты - 30.04.2019г. в размере - 2991 руб., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, срок уплаты - 12.05.2020г. в размере - 7797 руб. (срок уплаты до 03.11.2021г.). Всего по требованию – 11888 руб. 27 коп. (л.д.6);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.11.2021г.: пени по транспортному налогу – 333 руб. 52 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 10145 руб. 02 коп.; пени по земельному налогу – 0 руб. 76 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.. – 1895 руб. 76 коп. за 2018г., 1461 руб. 19 коп. за 2019г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017г. за 2018г. – 1403 руб. 54 коп. (срок уплаты до 21.12.2021г.). Всего по требованию – 15239 руб. 79 коп. (л.д.12).

В установленный абз.3 п.4 ст.69 НК РФ срок требования об уплате пени по транспортному налогу, страховым взносам, пени по страховым взносам, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность налогоплательщика составляет - 26 752 руб. 80 коп., из них: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. – 1396 руб. 60 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. – 3138 руб. 67 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018-2019гг.: налог в размере 10788 руб., пени в размере 11090 руб. 75 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц – 338 руб. 78 коп. Представленный административным истцом расчет суд признает верным и обоснованным.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Следовательно, в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10 000 рублей по требованию № от 15.09.2021г. - с 03.11.2021г.

В срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.03.2022г. мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-152/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме – 26 752 руб. 80 коп.

Определением от 11.04.2022г. судебный приказ отменен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 09.06.2022г., то есть в пределах срока, установленного законодательством.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч.6 ст. 289 КАС РФ, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец в соответствии со ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика следует взыскать на основании п.7 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственную пошлину в размере - 1002 рубля 58 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере – 26 752 (двадцать шесть тысяч семьсот пятьдесят два) рубля 80 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере - 1396 рублей 60 копеек, ОКТМО 33521000, КБК 18№;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере - 3138 рублей 67 копеек, ОКТМО 33521000, КБК 18№;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере – 10 788 рублей, ОКТМО 33521000, КБК 18№, пени в размере – 11 090 рублей 75 копеек, ОКТМО 33521000, КБК 18№;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере - 338 рублей 78 копеек, ОКТМО 33521000, КБК 18№;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере - 1002 (одна тысяча два) рубля 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд Кировской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.08.2022 года.

Судья М.В. Ларинина

Решение17.08.2022