Дело № 2а-4226/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Загретдиновой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 10.08.2012г. по 23.03.2020г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Являясь налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения налог на доходы, будучи лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не оплатила своевременно и в полном объеме налоги и страховые взносы, в связи с чем образовалась задолженность.

Налоговой инспекцией в адрес ответчика направлены требования №13627 от 22.01.2019 г., №61387 от 02.07.2020г., №171325 от 04.07.2020г., №197652 от 21.07.2020г., которые не исполнены.

ИФНС обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, приказ вынесен 15.09.2022г., отменен по заявлению должника 30.09.2022г.

В настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена.

Истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и сборам на общую сумму 41 153,99 руб., в том числе:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, за 2018 год в размере 8384 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 31 013,05 рублей ( за 2018г.- 21833,95 рублей, за 2019г.- 1764,91 рублей, за 2020г.- 7414,19 рублей), пеню по состоянию на 21.07.2020г. в размере 1325,58 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 431,36 рублей;

Истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок.

Представитель административного истца о времени и месте слушания дела извещен, в суд не явился.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении не обращался, извещен о времени и месте судебного заседания по месту жительства, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просил отказать в иске в связи с пропуском срока давности.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие извещенных сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса, а с 1 января 2023 года - на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 10.08.2012г. по 23.03.2020г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Являясь налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения налог на доходы, будучи лицом, обязанным оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, не оплатила своевременно и в полном объеме налоги и страховые взносы, в связи с чем образовалась задолженность.

Налоговой инспекцией в адрес ответчика направлены требования:

- №13627 от 22.01.2019 г. по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 833,95 руб. и пени по нему – 67,99 руб., по уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. и пени по нему – 18,10 руб. со сроком исполнения до 14 февраля 2019г.;

- №61387 от 02.07.2020г. по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в сумме 7414,19 руб. и пени по нему – 65,49 руб., по уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование в сумме 1925,30. и пени по нему – 17,01 руб. со сроком исполнения до 26.11.2020г.

- №171325 от 04.07.2020г. об уплате налога, с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в размере 22 977 рублей, пени в размере 991,15 рублей в срок до 26 ноября 2020 года.

- №197652 от 21.07.2020г. об уплате налога, с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, в размере 5705 рублей, пени 288,02 рублей, в срок до 17 ноября 2020 года.

Факты направления требований подтверждаются материалами дела.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец 15.09.2022 года обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

15 сентября 2022 мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №2а-1876/2022 о взыскании задолженности по налогам и пеням. Определением мирового судьи от 30 сентября 2022 года судебный приказ отменен.

Учитывая, что сумма задолженности по первоначальному требованию №13627 от 22.01.2019 г., а также по иным вышеперечисленным требованиям превышала 3 000 рублей, истец был обязан обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 6 месяцев с даты, указанной в требовании - 14.02.2019г., то есть не позднее 14.08.2019г. Вместе с тем, заявление о вынесении приказа направлено 15.09.2022г. с пропуском срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией пропущен срок для обращения в суд.

При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно обратиться в суд, не представлены представителем административного истца.

Пропуск налоговым органом срока направления налогового уведомления и требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного положениями статьи 48 НК РФ и сам по себе, без указания уважительных причин пропуска такого срока, не является основанием для восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований, оснований восстановления срока не усматривает.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан в восстановлении срока обращения в суд отказать.

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, задолженности по налогам, на общую сумму 41 153,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме 29 мая 2023 года через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Тепляков П.М.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 29 мая 2023 года