Решение по делу № 2А-954/2025 от 19.05.2025

УИД 61RS0005-01-2025-000345-37

Дело № 2а-954/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«12 « мая 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Джамаловой Д.М..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суммы пени

установил :

ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону обратилась с административным иском к ФИО1 в связи с тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налогоплательщик ФИО2 МИ. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, дата постановки на учет 24.07.2020 г. На основании ст. 227 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать налоги на доходы, полученные от установленном действующем порядке частной практики. При этом в соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченному в соответствующий бюджет. ... г. ФИО1 представил декларацию по налогам на доходы физических лиц (3–НДФЛ, код плательщика 740 ) за 2023 год налоговый период с исчисленной суммой – ... руб ( авансовые платежи по срокам ... г. – ... руб, ... г. – ... руб, ... г. – ... руб, налог к уплате по сроку ... г. – ... руб)

В соответствии со ст. 227 п,7 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11,3 и НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП )

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Не исполнение в соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование от 25.09.2023 г № 41372 на общую сумму ... коп об уплате налогов (срок уплаты по требованию 28.12.2023 г), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной пени.

С учетом сроков, установленных ст. 48 ч.3 НК РФ, ИФНС России по Октябрьскому р-ну г.Ростова-на Дону обратилась к мировом судье судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 АП. задолженности в размере ... руб. 18.06.2024 г мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г,Ростова-на-Дону был выдан судебный приказ №2-6-1772/2024 г о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 6 от 02.09.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражениями ФИО1

Поскольку задолженность в добровольном порядке погашена ФИО1 не была, ИФНС обратилась в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимку по :

- налогу на доходы физических лиц за 2023 налоговый период (по срокам уплаты 25.04.2023 г – ... руб, 25.07.2023 г – ... руб, 25.10.2023 г – ... руб) – ... руб

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере ... коп за период с 10.04.2024 г по 08.05.2024 г.

В судебном заседании представитель ИФНС Октябрьского р-на г.Ростова-на-Дону по доверенности ФИО3 поддержала административные исковые требования и просила исковые требования удовлетворить.

ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и просил в иске отказать. Поддержал доводы письменных возражений. Считает, что срок обращения с заявленными требованиями административным истцом пропущен.

Выслушав стороны, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, дата постановки на учет ... г. г.

На основании ст. 227 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать налоги на доходы, полученные от осуществляемой в установленном порядке частной практики. При этом в соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ

... г. ФИО1 представил декларацию по налогам на доходы физических лиц (3–НДФЛ, код плательщика 740 ) за 2023 год налоговый период с исчисленной суммой – ... руб ( авансовые платежи по срокам ... г. – ... руб, ... г. – ... руб, ... г. – ... руб, налог к уплате по сроку ... г. – ... руб).

Согласно представленным сведениям ФИО1 авансовые платежи по срокам уплаты ... г. – ... руб, ... г. – ... руб, ... г. – ... руб не оплачены. За 2023 год ФИО1 оплачен налог в размере ... руб

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП )

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичным образом, согласно пункта 3 п.п. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

С заявлением о выдаче судебного приказа на сумму ... руб.- сумма недоимки по налогам за 2023 года (авансовые платежи) к мировом судье судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону ИФНС России по Октябрьскому району г.Роствоа-на-Дону обратилась 13.06.2024 года., т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ – 6 месяцев.

После отмены судебного приказа 02.09.2024 г, 24.01.2025 г – также в срок, предусмотренный ст. 448 НК РФ - был подан административный иск.

Таким образом, возражения ФИО1 о пропуске срока обращения в суд налоговым органом являются незаконным, т.к. срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропущен.

ФИО1 суду не представлены доказательства оплаты авансовых платежей, указанных им при подаче декларации (3-НДФЛ) за 2023 г ( л.д. 11-15). ФИО1 оплачен налог в размере ... рублей ( л.д.12). который оставляет суммы за вычетом авансовых платежей, которые подлежали оплату по срокам : ... г. – ... руб, ... г. – ... руб, ... г. – ... руб. Доказательств оплаты указанных авансовых платежей ФИО4 И,А. суду не представлены. Поэтому суд приходит к выводу, что недоимка по налогу за 2023 год на доходы, полученные от осуществляемой в установленном порядке частной практики, в размере ... рублей подлежит взысканию как законная и обоснованная.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону также заявлены требования о взыскании пени на сумму недоимки по налогу на доходы, за период с ... г. по ... г.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет суммы пеней, суд полагает, что сумма пени подлежит уменьшению, поскольку 08.05.2024 г ФИО1 была произведена оплата в размере ... рублей, согласно представленной выписки по счету банка (л.д. 97-98). Указанная сумма не была учтена ИФНС при начислении суммы пеней, поэтому суд полагает, что подлежащая взысканию сумма пеней составит:

... руб(сумма отрицательного сальдо) – 50, 00 руб /300 *16% *1 д = ... руб.

Сумма пени, начисленная ИФНС – ... руб – ... руб= ... руб.

Указанная сумма пени и подлежит взысканию с ФИО1 за период с 10.04.2024г по 08.05.2024 г.

При этом возражения ФИО1, что ... г. банком было произведено удержание в размере ... рублей, поэтому пеня также должна быть произведена на сальдо, уменьшенное на эту сумму, судом не могут быть приняты, поскольку из представленной выписки банка усматривается, что сумма ... рублей, удержанная ... г. была перечислена в налоговый орган в период с ... г. по ... г. (л.д. 97). Поскольку пеня, заявленная в рассматриваемом исковом заявлении, начислена за период ... г. по ... г., то сумма ... рублей не подлежит учету при исчислении пени за указанный период.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы,

понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суммы пени- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения г <...> ИНН №, место регистрации и проживания <...> пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г налоговый период (по срокам уплаты ... г., ... г., ... г. ) – ... руб,, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ... руб, на общую сумму ... коп.

В остальной части в иске- отказать

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения г <...> ИНН №, место регистрации и проживания <...> доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2025 г

Судья :