№ 2а-376/2023 УИД № 44RS0028-01-2022-002213-90 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 г.

г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гурьяновой О.В.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области (далее - управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежа. Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на учете в инспекции в качестве налогоплательщика. ФИО1 являлась с 19.03.2018 страхователем в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Административный ответчик на основании этого являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом были начислены следующие взносы: 34 534,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год; 6 802,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018-2019 гг. УФНС России по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка расчетов по страховым взносам за 2018-2019 гг., представленные ФИО1 по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах. По результатам проверки установлено следующее. Несоблюдение срока предоставление расчета по страховым взносам за 2018 г., за что ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составил 7 626, 00 руб. Не исполнение обязанности по своевременной уплате налога в бюджет, за что ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составил 3 183,00 руб. (2019 г.). По результатам проверки были вынесены решения от 09.07.2020 г. №, № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Всего к уплате 45 309, 25 руб., в том числе: взносы - 41 336,00 руб., штрафы - 3 973,25 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДДММГГГГ №, № в которых сообщалось о задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием задолженности МССУ №18 Костромского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 30.11.2020 №2а-2862/2020. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 12.05.2022 г. об отмене судебного приказа. По основаниям ст.ст. 31, 48 НК РФ управление с учетом уточнения административного искового заявления просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 25 092,67 руб.: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14 966,03 руб. и штраф - 1 464,32 руб.; взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 6 802,00 руб.; штрафы за налоговое правонарушение в размере 1 860,32 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, просили рассматривать дело без их участия, требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала заявленные уточненные требования в полном объеме.

Исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев дела № 2а-2862/2020, №2А-827/2021 мирового судьи судебного участка № 18 Костромского судебного района Костромской области, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей..

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Тариф по страховым взносам определен в статье 425 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась с 19.03.2018 страхователем в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом были начислены следующие взносы: 34 534,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год; 6 802,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018-2019 гг.

УФНС России по Костромской области проведена камеральная налоговая проверка расчетов по страховым взносам за 2018-2019 гг., представленные ФИО1 по поводу соблюдения законодательства о налогах и сборах.

По результатам проверки установлено следующее.

Несоблюдение срока предоставление расчета по страховым взносам за 2018 г., за что ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составил 7 626, 00 руб. Не исполнение обязанности по своевременной уплате налога в бюджет, за что ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составил 3 183,00 руб. (2019 г.).

По результатам проверки были вынесены решения от 09.07.2020 г. №, № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Всего к уплате 45 309, 25 руб., в том числе: взносы - 41 336,00 руб., штрафы - 3 973,25 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 26.08.2020 №, № в которых сообщалось о задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

В установленные НК РФ сроки взносы не уплачены.

Судебный приказ от 30.11.2020 № 2а-2862/2020, вынесенный по заявления управления о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 12 мая 2022 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В связи с частичной уплатой задолженности в добровольном порядке цена настоящего иска составляет в общей сумме 25 092,67 руб.: взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14 966,03 руб. и штраф - 1 464,32 руб.; взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 6 802,00 руб.; штрафы за налоговое правонарушение в размере 1 860,32 руб.

При этом суд учитывает, что налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств по делу заявленный размер штрафа уменьшен в 4 раза. Оснований для большего его снижения суд не усматривает (п.п. 3 п.1 ст. 112, п.1 ст.119, п.1 ст. 122 НК РФ).

С учетом приведенных норм закона и установленных по делу обстоятельств административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика в бюджет Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 952, 76 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения (ИНН №), уроженки (адрес), проживающего по адресу: (адрес), в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 14 966,03 руб., штраф - 1 464,32 руб.; взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 6 802,00 руб.; штрафов за налоговое правонарушение в размере 1 860,32 руб., а всего взыскать 25 092 (двадцать пять тысяч девяносто два) руб. 67 (шестьдесят семь) коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 952 (девятьсот пятьдесят два) руб. 76 (семьдесят шесть) коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

О.В.Гурьянова

Решение суда в окончательной форме

изготовлено 22.05.2023.