Решение по делу № 2А-4255/2024 от 17.03.2025

Дело № 2а-998/2025 (2а-4255/2024)

УИД 33RS0001-01-2024-006119-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 03 марта 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителей административного истца

УФНС России по Владимирской области ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в размере 5608 рублей 60 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком надлежащим образом.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности по налогу на профессиональный доход и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям о расчетах с покупателями (заказчиками), переданным через мобильное приложение «Мой налог» за март 2024 года был сформирован чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 71600 рублей.

Таким образом, налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 6% составил 4296 рублей, который в установленный срок – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО2 уплачен не был, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо налогового счета.

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогов агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 в размере 72708 рублей 08 копеек.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в приказном порядке. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области с учетом частичного погашения задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа, просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 5608 рублей 60 копеек, в том числе налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 3285 рублей 22 копейки, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2323 рубля 38 копеек.

По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 поддержала заявленные требования в судебном заседании, указав, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 не погашено и на момент рассмотрения настоящего дела составляет 106447 рублей 70 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства (лд.60, 63). Судебное извещение возвращено по истечении срока хранения, что позволяет признать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО2.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422- ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 6 Закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно ч.7 ст.22 Закона №422-ФЗ, профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Частью 8 указанной статьи предусмотрено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. (л.д.66).

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком надлежащим образом не исполнялась.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности по налогу на профессиональный доход и пеней на момент направления требования, которое в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.13).

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

Задолженность по налогу на профессиональный доход, образовавшаяся на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 69486 рублей и пени 3 221 рубль 32 копейки была взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.68-69).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 составляло 69486 рублей в связи с неуплатой налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 11475 рублей, за октябрь 2023 года в сумме 15468 рублей, ноябрь 2023 года в сумме 17796 рублей, за декабрь 2023 года в сумме 12378 рублей, за декабрь 2024 года в сумме 9309 рублей, за январь 2024 года в сумме 3060 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 6624 рубля, в связи с неуплатой которого отрицательное сальдо единого налогового счета изменилось и составило 76110 рублей.

Согласно сведениям о расчетах с покупателями (заказчиками), переданных через мобильное приложение «Мой налог» за март 2024 года был сформирован чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 71600 рублей.

Налог на профессиональный доход за март 2024 года составил 4296 рублей (71600*6%), который в установленный законом срок административным ответчиком уплачен не был, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета, которое составило 80406 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По сведениям налогового органа и данным Единого налогового счета ФИО2, с учетом поступивших от налогоплательщика платежей, которые распределены в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ, задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме 11475 рублей была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за октябрь 2023 года в сумме 15468 рублей двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, за ноябрь 2023 года в сумме 17796 рублей, за декабрь 2023 года в сумме 12378 рублей, за декабрь 2024 года в сумме 9309 рублей, за январь 2024 года в сумме 3060 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, за февраль 2024 года в сумме 6624 рубля – четырьмя платежами ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года

Задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024 года, составляющая 3285 рублей 22 копейки, административным ответчиком не погашена.

Поскольку обязанность по уплате налогов ответчиком надлежащим образом на исполнена, на отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам и сборам подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 2323 рубля 38 копеек.

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного подп.2 п.3 ст.48 НК РФ срока, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 13243 рубля 38 копеек в приказном порядке. Мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г.Владимира ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу на профессиональный налог за февраль 2024 года в размере 6624 рубля, за март 2024 года в размере 4296 рублей и пени в сумме 2323 рубля 38 копеек, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.64, 70-76).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налога на профессиональный доход и пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО2 не погашено и на момент рассмотрения настоящего дела составляет 106447 рублей 70 копеек, в том числе по налогам 87774 рубля 22 копейки и пени 18673 рубля 48 копеек (л.д.65).

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 3285 рублей 22 копейки и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2323 рубля 38 копеек.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт ....), ДД.ММ.ГГГГ год рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в размере 5608 (пять тысяч шестьсот восемь) рублей 60 копеек, в том числе налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 3285 рублей 22 копейки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2323 рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года