РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Балтийск 23 июля 2025 года

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Чолий Л.Л.,

при секретаре Берестовой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<...> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее именуемое УФНС по Калининградской области или налоговый орган) обратилось с административным иском, уточнив его в ходе судебного разбирательства о взыскании с ФИО1 недоимки транспортному налогу за 2022 год в размере 3826,62 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 717,93 рублей за период с 30.10.2023 по 10.01.2024.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик не исполнил возложенную на него обязанность по оплате транспортного налога и пени, однако в дальнейшем административный ответчик частично погасил задолженность по транспортному налогу за 2022 г., что подтверждается платежными документами от 19.03.205, от 24.03.2025, 14.04.2025 и от 18.04.2025, на общую сумму 17452,38 рублей, в связи с чем имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3826,62 рублей и пени в размере 717,93 рублей.

Представитель административного истца настаивает на исковых требованиях и просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о дате и времени судебного разбирательства должным образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами гл. 32 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

В силу действующего налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Данное требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения. Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункту 1, 3 статьи 69 НК РФ).

При таких обстоятельствах у налогового органа не возникает обязанности формировать новое требование, помимо выставленного после формирования ЕНС, если отсутствуют сведения, что сальдо налогоплательщика достигло «0» или положительного значения.

Судом установлено, что налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление №<...> от 20.07.2023 в отношении налогов, указанных в иске на налоговый период 2021 год на сумму 7530,69 рублей и пени 18103,56 со сроком уплаты до 28.08.2023 об уплате вышеуказанных налогов.

Судебным приказом №<...> данный налог и пени взысканы с ФИО1 и на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство 05.02.2025 №<...>. Данных о том, что на момент обращения налогового органа в суд ФИО1 полностью погасил имевшую место задолженность по налогам, не имеется.

Таким образом, налоговым органом представлены доказательства того, что необходимости выставления нового требования по вышеуказанной задолженности по налогам не имелось, поскольку сальдо ЕНС по задолженности, имеющейся у ФИО1, не приняло положительного значения либо было равно «0» и, следовательно, обязанности у налогового органа по формированию нового требования не возникло.

Из материалов дела следует, что 14 октября 2024 г. мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области было вынесено определение об отказе налоговому органу в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 г. и пени в вышеуказанном размере.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 25 марта 2025 г., то есть с соблюдением предусмотренного действующим налоговым законодательством шестимесячного срока.

Данных о том, что ФИО1 на момент рассмотрения данного иска погасил задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в полном объеме не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3826,62 рублей, с учетом погашения задолженности по указанному налогу 19.03.205, 24.03.2025, 14.04.2025 и 18.04.2025 на общую сумму 17452,38 рублей.

Относительно требований о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 30.10.2023 по 10.01.2024 в сумме 717,93 рублей, суд исходит из следующего:

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предъявлен административный иск к ФИО1 о взыскании пени, числящейся за административным ответчиком за период с 30 октября 2023 г. по 10 января 2024 г., при этом расчет пени налоговым органом произведен из расчета недоимки, которая складывалась из задолженности по недоимкам по состоянию на 01.01.2023 в сумме 57530,69 рублей с последующим частичным погашением задолженности и начислением пени на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. и увеличением с 01.12.2023 по транспортному налогу за 2022 г.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет пени и оснований для снижения пени не имеется, поскольку она рассчитана на задолженность, взысканную по судебным приказам №<...> от 10.02.2022 и №<...> от 05.03.2024, с учетом даты частичного погашения ФИО1 задолженности в рамках исполнительных производств, возбужденных по указанным судебным приказам (№<...>-ИП и №<...>-ИП).

При таких обстоятельствах иск налогового органа подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>), зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области 4544,55 рублей, из которых: недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3826,62 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 30 октября 2023 г. по 10 января 2024 в сумме 717,93 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Л.Л. Чолий

Мотивированное решение изготовлено 05.08.2025.