Решение по делу № 2А-1214/2025 от 19.03.2025

68RS0№-43

Копия

Дело №а-1214/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Комаровой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года, по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст. 6 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 указанного Федерального закона установлено, что налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющего объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотренного указанной статьей.

Согласно ст. 10 указанного Федерального закона налоговые ставки по налогу на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Как следует из положений ст. 12 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6% - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по <адрес> подано заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

Налогоплательщиком представлены данные о получении дохода и расчет налога на профессиональный доход:

- за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29 января 2024 года – сумма дохода составила 60 083 руб., доход в сумме 6 653 руб. 11 руб. по налоговой ставке 4%, доход в сумме 53 429 руб. 89 руб. по налоговой ставке 6%, сумма налога, подлежащая уплате 3 471 руб. 92 коп.;

- за январь 2024 года по сроку уплаты 28 февраля 2024 года – сумма дохода составила 76 492 руб., доход в сумме 354 руб. по налоговой ставке 4%, доход в сумме 76 138 руб. по налоговой ставке 6%, сумма налога, подлежащая уплате 4 582 руб. 44 коп.;

- за февраль 2024 года по сроку уплаты 28 марта 2024 года – сумма дохода составила 76 138 руб., размер налоговой ставки 6%, сумма налога, подлежащая уплате 4 568 руб. 29 коп.

Далее административный истец указал, что 9 января 2024 года налогоплательщиком ФИО1 произведен ЕНП в размере 2 847 руб. 28 коп., который был распределен в оплату налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года, остаток задолженности составил 1 248 руб. 52 коп. (3 471 руб. 40 коп. – 2 223 руб. 40 коп.).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на 31 января 2023 года у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 178 руб. 32 коп.

В период с 31 января 2023 года по 8 апреля 2024 года у налогоплательщика произошло изменение сальдо ЕНС:

- 1 февраля 2023 года произведена оплата налога на профессиональный доход в сумме 5 178 руб. 32 коп.,

- 29 марта 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 2 978 руб. за февраль 2023 года,

- 18 апреля 2023 года произведена оплата налога на профессиональный доход в сумме 2 978 руб.,

- 29 мая 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 2 215 руб. 01 коп. за апрель 2023 года,

- 2 июня 2023 года произведена оплата налога на профессиональный доход в сумме 2 215 руб. 01 коп.,

- 28 июня 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 1 839 руб. 41 коп. за май 2023 года,

- 29 июля 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 2 135 руб. 79 коп. за июнь 2023 года,

- 29 августа 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 906 руб. 73 коп. за июль 2023 года,

- 29 сентября 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 2 678 руб. 23 коп. за август 2023 года,

- 30 октября 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 3 135 руб. 06 коп. за сентябрь 2023 года (сумма задолженности составляла 10 695 руб. 22 коп.),

- 15 ноября 2023 года произведена оплата налога на профессиональный доход в сумме 10 695 руб. 22 коп.,

- 28 декабря 2023 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 2 847 руб. 28 коп. за ноябрь 2023 года,

- 10 января 2024 года произведена оплата налога на профессиональный доход в сумме 2 847 руб. 28 коп.,

- 29 января 2024 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 3 471 руб. 92 коп. за декабрь 2023 года,

- 29 февраля 2024 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 4 582 руб. 44 коп. за январь 2024 года,

- 29 марта 2024 года произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 4 568 руб. 29 коп. за февраль 2024 года.

За период с 31 января 2023 года по 8 апреля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 609 руб. 06 коп. за период:

- с 31 января по 1 февраля 2023 года на недоимку 5 178 руб. 32 коп. в сумме 2 руб. 59 коп.;

- с 29 марта по 18 апреля 2023 года на недоимку 2 978 руб. в сумме 15 руб. 63 коп.;

- 29 мая по 2 июня 2023 года на недоимку 2 215 руб. 01 коп. в сумме 2 руб. 77 коп.;

- с 28 июня по 23 июля 2023 года на недоимку 1 839 руб.41 коп. в сумме 13 руб. 55 коп.;

- с 24 по 28 июля 2023 года на недоимку 1 839 руб.41 коп. в сумме 2 руб. 61 коп.;

- с 29 июля по 14 августа 2023 года на недоимку 3 975 руб. 20 коп. в сумме 19 руб. 15 коп.;

- с 15 августа по 28 августа 2023 года на недоимку 3 975 руб. 20 коп. в сумме 22 руб. 26 коп.;

- с 29 августа по 17 сентября 2023 года на недоимку 4 881 руб. 93 коп. в сумме 39 руб. 06 коп.;

- с 18 по 28 сентября 2023 года на недоимку 4 881 руб. 93 коп. в сумме 23 руб. 27 коп.;

- с 29 сентября по 29 октября 2023 года на недоимку 7 560 руб. 16 коп. (в сумме 101 руб. 56 коп.;

- с 30 по 30 октября 2023 года на недоимку 7 560 руб. 16 коп. в сумме 3 руб. 78 коп.;

- с 31 октября по 15 ноября 2023 года на недоимку 10 695 руб. 22 коп. в сумме 85 руб. 56 коп.;

- с 28 декабря 2023 года по 10 января 2024 года на недоимку 2 847 руб. 28 коп. в сумме 21 руб. 26 коп.;

- с 29 января по 28 февраля 2024 года на недоимку 3 471 руб. 92 коп. в сумме 57 руб. 40 коп.;

- с 29 февраля 2024 года по 28 марта 2024 года на недоимку 8 054 руб. 36 коп. в сумме 124 руб. 57 коп.;

- с 29 марта по 8 апреля 2024 года на недоимку 12 622 руб. 65 коп. в сумме 74 руб. 05 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по страховым взносам и пени, которое было оставлено ею без удовлетворения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в сумме 1 248 руб. 52 коп., за январь 2024 года в сумме 4 582 руб. 44 коп., за февраль 2024 года в сумме 4 568 руб. 29 коп., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 609 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил рассмотреть дело без участия представителя Управления, дополнительно указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена оплата задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 10 695 руб. 22 коп., которые были зачтены в погашение задолженности за май 2023 года в сумме 1 839 руб.41 коп., за июнь 2023 года в сумме 2 135 руб. 79 коп., за июль 2023 года в сумме 906 руб. 73 коп., за август 2023 года в сумме 2 678 руб. 23 коп., за сентябрь 2023 года в сумме 3 135 руб. 06 коп., задолженность по налогу на профессиональный доход по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равна нулю. За ноябрь 2023 года было произведено начисление по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 847 руб. 28 коп. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 847 руб. 28 коп. был засчитан в счет погашения налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведено в сумме 3471 руб. 92 коп. Сальдо для пени с 30 января по ДД.ММ.ГГГГ составляло 3 471 руб. 92 коп.

ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 4582 руб. 44 коп. Сальдо для пени с 29 февраля по ДД.ММ.ГГГГ составляло 8054 руб. 36 коп. (3471,92+4582,44).

28 марта 204 года произведено начисление по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в сумме 4568 руб. 29 коп. Сальдо для пени с 29 марта по ДД.ММ.ГГГГ составляло 12622 руб. 65 коп. (3471,92+4582,44+4568,29).

Денежные средства на общую сумму 2 223 руб. 40 коп. по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81 руб. 40 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 450 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265 руб. поступили на ЕНП налогоплательщика и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, с соблюдением установленной последовательности и в первую очередь в погашение недоимки с наиболее ранним сроком выявления.

Денежные средства в сумме 2223 руб. 40 коп. засчитаны в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеются 3 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 ст.2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим налога на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального Закона.

На основании ч. 1 ст.4 вышеуказанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.п. 1 -4 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Согласно положениям п.п.7,10 ст.5 указанного Федерального закона при выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Как следует из положений ст.6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно положениям ст.ст. 8-10 указанного выше Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Из представленных административным истцом документов, подлинность которых у суда сомнений не вызывает, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица, что подтверждается скриншотом сервиса «Мой налог», из которого усматривается, что налогоплательщиком осуществлялось начисление налога на профессиональный доход, частичная оплата налога.

Из выписки из ЕНС налогоплательщика ФИО1 усматривается, что последней представлены данные о получении дохода и расчет налога на профессиональный доход:

Из материалов административного дела и пояснений представителя административного истца усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 произведен ЕНП в размере 2 223 руб. 40 коп., денежные средства на указанную сумму по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81 руб. 40 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 450 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265 руб., были распределены в оплату налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года, остаток задолженности составил 1 248 руб. 52 коп. (3 471 руб. 40 коп. – 2 223 руб. 40 коп.).

Задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 4 582 руб. 44 коп. и за февраль 2024 года в сумме 4 586 руб. 29 коп. оплачена не была.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 31 января 2023 года у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 178 руб. 32 коп.