Дело № 2а-684/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Жданова С.К.

при секретаре Тимофеевой А.В. рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил :

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене. В административном исковом заявлении указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения деятельности: ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО2 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации: 630901, <адрес> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей НК РФ ФИО2 признается плательщиком страховых взносов. Дата регистрации ИП 10.12.2018, дата прекращения 01.02.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № 160591 от 25.09.2023 г. со сроком уплаты до 28.12.2023 г.

ФИО1 было направлено Решение № 9770 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 22.02.2024 г.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25918 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №10340 от 11.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 159 руб. 32 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №10340 от 11.04.2024: Общее сальдо в сумме 71390 руб. 65 коп. в том числе пени 35008 руб. 40 коп.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №10340 от 11.04.2024:

35008 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.04.2024) - 159 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34849 руб. 08 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 26.02.2020 по 11.04.2024 г. в размере 34 849,08 руб. Всего 34 849,08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области в судебное заседание явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исследовав материалы дела (ходатайств об исследовании дополнительных доказательств и дополнении материалов дела не поступило), оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств в их совокупности, руководствуясь законом и правосознанием, суд приходит к следующему.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, полагает, что требования МИФНС № 17 по Новосибирской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 52 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент формирования и направления налогового уведомления, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4).

В силу ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент формирования и направления требования, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, поскольку в 27.09.2016 года зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, а в последующем снята с учета 07.12.2020 г. (л.д. 34-35)

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее, 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ Плательщики страховых обязательных взносов уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Таким образом ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС в размере 14 766,39 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 48 361,16 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № 160591, по состоянию на 25.09.2023г., об уплате налогов и пени в срок до 28.12.2023 г. (л.д. 24-25)

В установленный в требовании срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

22.02.2024 г. было вынесено решение №9770 о взыскании задолженности за счет денежных средств. (л.д. 20-23)

Разрешая требования административного истца, о взыскании с ФИО1 пени за период с 26.02.2020 по 11.04.2024 суд исходит из следующего.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого Физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно расчета сумм пени, представленной стороной истца, который проверен судом и является арифметически верным, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 25 918,00 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №10340 от 11.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 159 руб. 32 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №10340 от 11.04.2024: общее сальдо в сумме 71390 руб. 65 коп. в том числе пени 35008 руб. 40 коп. Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №10340 от 11.04.2024 составляют 35008 руб. 40 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.04.2024) - 159 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34849 руб. 08 коп. (л.д. 27-33)

Таким образом с ФИО1 подлежат взысканию пени из ЕНС за период с 26.02.2020 по 11.04.2024 в размере 34 849,08 руб.

Административный ответчик в судебном заседании, доказательств, тем обстоятельствам, что им в установленные законом сроки оплачена задолженность в заявленном размере, либо контр расчет не представлены.

02.05.2024 мировым судьей 6-ого судебного участка Калининского судебного района города Новосибирска вынесен судебный приказ 2а-2178/2024-4-6 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 34 849,08 руб.

Определение и.о. мирового судьи 6-ого судебного участка Калининского судебного района города Новосибирска – мировым судьей 4-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 09 августа 2024 судебный приказ № 2а-2178/2024-4-6 от 02.05.2024 г. отменен в связи с заявлением ФИО1 об отмене данного судебного приказа. (л.д. 16)

В силу п.19 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России №17 по НСО освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области пени из ЕНС за период с 26.02.2020 по 11.04.2024 в размере 34 849,08 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья (подпись) Жданов С.К.

Мотивированное решение составлено 12 марта 2025 г.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-684/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2024-007870-81.

Решение не вступило в законную силу «_____» ______________ 202 г.

Судья Жданов С.К.

Секретарь Тимофеева А.В.