Дело №2а-580/2025

УИД27RS0012-01-2025-000675-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чегдомын 16 октября 2025 года

Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Корниловой А.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС) обратилось с административным исковым заявлением к административному ответчику, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в УФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2020,84 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 489 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8548,73 руб., в том числе налог – 7942,82 руб., пени – 605,91 руб.

Указанная задолженность образовалась связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 674,16 руб.; налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 7268,66 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 605,91 руб.

Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям должнику был исчислен налог на профессиональный доход (далее – НДП) в сумме: 2052,08 руб. за июль 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 7268,66 руб. за август 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка по НДП в установленный срок налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем, в настоящем административном исковом заявлении предъявлено налоговым органом к взысканию: за июль 2024 года 674,16 руб. (2052,08 руб. – 1377,92 руб. оплачено по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ); за август 2024 года - 7268,66 руб.

Размер пенеобразующей недоимки ФИО1 учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался ДД.ММ.ГГГГ и составил 2020,84 руб. (НДП за май 2024 шгода) и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая недоимка составила 4954,20 руб. (2020,84 + 2933,36 начислен НДП за май 2024 года); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила 8454,20 руб. (4964,20 руб. + 3500 руб. начислен НДП за июнь 2024 года); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила 4121,20 руб. (8454,20 руб. – 43333 руб. оплачено ЕНС ДД.ММ.ГГГГ): по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила 6173,28 руб. (4121,20 руб. + 2052,08 начислен НЖП за июль 2024 года); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составила 13441,94 руб. (6173,28 + 7268,66 начислен НДП за август 2024 года).

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствии полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № начислена пеня в сумме 606,41 руб.

В исковое заявление включена пеня в общем размере 605,91 руб. с учетом программного уменьшения пени в ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в виду поступления оплат.

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму, не превышающую 10000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик указанное требование не исполнил, в связи с чем, налоговым органом на основании абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в установленный срок мировому судье судебного участка было направлено заявление о взыскании задолженности по налогам и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (при крайнем сроке направления заявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-5265/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Срок для обращения в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ (21.03.2025+6 мес.).

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность в общей сумме 8548 рублей 73 копейки, а именно задолженность по налогам: налог на профессиональный доход за июль 2024 года – 674 рублей 16 копеек, налог на профессиональный доход за август 2024 года – 7268 рублей 66 копеек, по пени, подлежащим уплате в Бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в ЕНС 605 рублей 91 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещалась по месту регистрации и месту фактического проживания, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Ходатайство об отложении рассмотрения дела не представила, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), устанавливает и вводит в действие обязательные к уплате на территории <адрес> (далее - край) региональные налоги, определяет основания, порядок и условия применения налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, отдельные элементы налогообложения по федеральным налогам и специальным налоговым режимам, а также устанавливает иные положения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 10.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщики, элементы налогообложения и срок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ).

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст. 8 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 9, 10 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно сведениям административного истца ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время поставлена на учет в качества плательщика налога на профессиональный доход (далее НПД). Согласно представленных через мобильное приложение «Мой налог» сведениям, ответчику был исчислен НПД за июль 2024 г. в размере 2052 руб. 08 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за август 2024 г. в размере 7268 руб. 66 коп. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ в установленный срок недоимки ответчиком не оплачена, в связи, с чем образовалась задолженность по НПД за июль 2024 г. в размере 674 руб. 16 коп., за август 2024 г. – 7268 руб. 66 коп.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что УФНС направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход в сумме 2048,86 руб., пени в размере 28 руб. 02 коп. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19, 20).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 13936,78 руб. (л.д. 21).

Согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем в соответствии с решением о взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) составляет 19239,81 руб. (л.д. 23,24).

Из детализации отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что отрицательное сальдо по налогам составляет 18433,4 руб., отрицательное сальдо по пене составляет 606,41 руб. (л.д. 25,26).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в судебный участок № судебного района «<адрес>» с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 14048,35 руб., в том числе по налогам в размере 13441,94 руб., пени в размере 606,41 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ по делу №а-5265/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на почтовом конверте.

Согласно структуре задолженности вошедшей в исковое заявление, текущая задолженность составляет 8548,73 руб., в том числе по налогу 7942,82 руб., по пени 605,91 руб.

В соответствии с ч. 3 ст 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Сроки, установленные статьей 48 НК РФ, носят публично-правовой характер, а, следовательно, подлежат применению судом непосредственно, то есть независимо от наличия или отсутствия заявления налогоплательщика - физического лица об их применении.

При рассмотрении дела установлено, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по пеням налоговым органом соблюдены.

Согласно представленным материалам, сумма недоимки ФИО1 превышала 10000 рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган обращался в суд за взысканием задолженности, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей. Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Последующее обращение в суд с указанным административным исковым заявлением также осуществлено налоговым органов в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока.

С учетом установленных обстоятельств, поскольку ответчиком не представлено сведений об уплате задолженности, суд считает исковые требования о взыскании недоимки и пени в сумме 8548,73 руб., подлежащими удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 руб.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, задолженность в размере 8548 (восемь тысяч пятьсот сорок восемь) рублей 73 копейки:

в том числе по налогам 7942 рубля 82 копейки: по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года – 674 рубля 16 копеек; пои налогу на профессиональный доход за август 2024 года – 7268 рублей 66 копеек;

по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в ЕНС в размере 605 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> доход Верхнебуреинского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреииский районный суд Хабаровского края в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2025.

Судья А.В.Корнилова