Дело №2а-112/2025
24RS0028-01-2024-004423-06
24RS0028-01-2024-006737-48
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2025 года город Красноярск
Кировский районный суд города Красноярска в составе:
Председательствующего Пацёры Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Горшуновой Е.А., с участием:
представителя административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю - ФИО1, действующей на основании доверенности от 18.11.2024г.,
представителя заинтересованного лица МИФНС России №24 по Красноярскому краю - ФИО2, действующей на основании доверенности от 17.07.2024г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, уточненным в ходе рассмотрения дела в редакции от 21.01.2025г., в котором просит взыскать с последнего налог на землю с физических лиц за 2022г. в размере 38 915 рублей, сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за 2023г. за период с 16.10.2023г. по 17.01.2024г. в размере 14 717,19 рублей (дело №2а-3269/2024).
Также Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, уточненным в ходе рассмотрения дела в редакции от 21.01.2025г., в котором просит взыскать с последнего сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за 2023г. за период с 19.01.2024г. по 18.03.2024г. в размере 10 625,81 рублей (дело №2а-4517/2024, 2а-555/2025).
Требования мотивировала тем, что административный ответчик состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, так как имеет в собственности, в том числе земельные участки. При этом, последний не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога за 2022 года, а также не оплатил ранее исчисленные налоги, на которые начислены пени. Между тем, ФИО3 были направлены налоговые уведомления и в дальнейшем требования об оплате налогов, пени, но, несмотря на это, требования в части уплаты налога и пени в установленные законом сроки не исполнены.
Определением суда от 03.02.2025г. вышеуказанные дела объединены в одно производство с присвоением номера: №2а-112/2025.
На судебном заседании представитель административного истца - ФИО1 поддержала административные требования с учетом уточнений по изложенным в административных исках основаниям. Дополнительно пояснила, что на момент рассмотрения дела задолженность, указанная в административных исках не погашена.
На судебном заседании представитель заинтересованного лица МИФНС России №24 по Красноярскому краю - ФИО2 полагала заявленные обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На судебное заседание не явился административный ответчик ФИО3, был извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств не представил.
Исследовав материалы дела, заслушав явившихся лиц, при данной явке, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу и приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании п.11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на имущество и сделок с ним, представляют информацию о лицах, имеющих объекты обложения земельным налогом, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.
В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, срок уплаты установлен п.1 ст. 397 НК РФ. При этом, расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 396 НК РФ.
Ставка земельного налога установлена с соответствие с п.2.2.1 Решения Красноярского городского Совета от 08.11.2005 N В-133. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость цельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).
С 01.01.2023г. ведется единый налоговый счет налогоплательщика.
Согласно пп.1,4 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. №262-ФЗ сальдо налогового счета формируется 01.01.2023г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно абзацу 3 пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции нормы, действовавшей на период спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.11.2020 г. - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.11.2020 г. - 3000 рублей).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Согласно положений пп.9,10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Согласно Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию (Приложение №1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131) списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В ходе рассмотрения дела установлено следующее.
ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства.
Как следует из материалов дела, на основании сведений, полученных административным истцом в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов за ФИО3 числится в собственности имущество, указанное в приложенной выписке из базы данных налогоплательщика по данному налогу, а именно пять земельных участков в <адрес>, что не оспаривалось по следующим адресам: 1/<адрес>, в собственности с 12.07.2010г., кадастровый №; 2/<адрес>, контур пашни, 21, в собственности с 20.12.2010г., кадастровый №; 3/<адрес>, в собственности с 04.06.2010г., кадастровый №; 4/<адрес>, д. Шамы, контуры пастбища, с 221 по 228, с 230 по 239, с 241 по 244, в собственности с 14.02.2011г., кадастровый №; 5/<адрес>, контур пашни, 43, в собственности с 20.12.2010г., кадастровый №.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ исчислены налоги, вошедшие в налоговое уведомление № от 12.08.2023г. за налоговый период 2022 год по земле с указанием объектов налогообложения, расчета налога и суммы, подлежащей уплате. Сумма налога к уплате составляет 38 915 рублей.
Указанное налоговое уведомление направлено ФИО3 почтой, согласно списка почтовых отправлений №.
Кроме того, ФИО3 ранее исчислены земельный и налог на имущество, на которые впоследствии начислены пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление, за налоговые периоды 2016-2021гг.
При этом по информации налоговой инспекции ФИО3 имеет доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который получен 24.10.2017г., блокировки личного кабинет нет.
Согласно ст.69,70 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023г. № на сумму 354 510,35 рублей в срок до 20.06.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленным срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Указанное требование направлено ФИО3 почтой, согласно списка почтовых отправлений № от 17.05.2023г.
Как следует из представленных административным истцом документов, на исчисленные ранее налоги также было сформировано требование № от 16.05.2023г. и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчислены требуемые ко взысканию пени.
Расчет пени, учитываемой в совокупной обязанности на ЕНС за 2023г. за период с 16.10.2023г. по 17.01.2024г. в размере 14 717,19 рублей приведен с указанием мер, по взысканию недоимок, на которые начислены пени.
Поскольку из общей суммы по делу №2а-3269/2024 были исключены пени за 2016г. в размере 572,35 рублей, общая сумма пени на ЕНС с 15 289,54 рублей снизилась до 14 717,19 рублей.
Кроме того, в связи с перерасчетом пени (вычетом сумм пени за период с 19.01.2024г. по 17.03.2024г., исчисленных на недоимку за 2016г.: 11 016,19 руб.- 390,38 руб.), сумма предъявленная ко взысканию административным исковым заявлением в дело №2а-4517/2024 составляет 10 625,81 рублей и учитывается в совокупной обязанности на ЕНС за 2023г. за период с 19.01.2024г. по 18.03.2024г.
В соответствии с ч.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ 06.02.2024г. и 02.05.2024г. по указанным делам мировому судье поданы заявления о выдаче судебного приказа.
13.02.2024г. мировым судьей судебного участка №56 в Кировском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ №, который определением от 12.03.2024г. отменен, в связи с возражениями должника.
Также 08.05.2024г. мировым судьей судебного участка №56 в Кировском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ №, который определением от 01.07.2024г. отменен, в связи с возражениями должника.
Из материалов дела следует, что судебные приказы на основании заявления налогового органа был вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о не бесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.
С учетом изложенного, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, до 01.07.2024г.
В указанной части налоговым органом представлены письменные пояснения, с которыми суд соглашается и которые подтверждены представленными документами.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок – не позднее 12.09.2024г. (6 месяцев с 12.03.2024г.) по делу №2а-3269/2024 и - не позднее 01.01.2025г. (6 месяцев с 01.07.2024г.) по делу №2а-4517/2024 (2а-555/2025).
Тем самым, налоговая инспекция подала административные исковые заявления в приемную суда в пределах установленного законом срока.
Поскольку административный ответчик до настоящего времени требования об уплате земельного налога и пени за вышеуказанные периоды не исполнил, задолженность по обязательным платежам и санкциям, включенная в административные исковые заявления до настоящего времени им не погашена, доказательств, подтверждающих обратное, ФИО3 не представлено, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению с учетом уточнения требований.
Обоснованных доводов административного ответчика, выражающего несогласие с заявленными требованиями в письменных возражениях на вынесенный ранее судебный приказ, а также в ходе настоящего судебного разбирательства для оценки не представлено.
Расчет земельного налога за 2022г. осуществлен по правилам, установленным статьями 387-397 НК РФ с подробным расчетом, отраженным в налоговом уведомлении № от 12.08.2023г., оснований не согласиться с которым суд не усматривает.
Представленный административным истцом расчет недоимки, пени проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным, оспорен контррасчетом он не был. При этом, необоснованного начисления размера недоимки по налогам, пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм, безнадежных ко взысканию не установлено.
Как следует из детального расчета пени по уточненному требованию, налоговым органом были исключены имущественные налоги за 2016г. в вышеуказанных суммах.
Тем самым, достоверных и подтвержденных документально доказательств, влияющих на выводы суда о взыскании требуемых обязательных платежей, административным ответчиком не представлено на дату принятия данного решения.
В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 127,74 рублей, от уплаты которой в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю:
налог на землю с физических лиц за 2022г. в размере 38 915 рублей;
пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год за период с 16.10.2023г. по 17.01.2024г. в размере 14 717,19 рублей;
пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год за период с 19.01.2024г. по 18.03.2024г. в размере 10 625,81 рублей, а всего 64 258 рублей.
Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 127,74 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кировский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Е.Н. Пацёра
Е.Н. Пацёр
Мотивированное решение суда изготовлено 28.05.2025г.