Решение по делу № 2А-1998/2022 от 29.09.2022 | Предгорный районный суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-1998/2022

УИД 26RS0030-01-2022-002704-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2022 года ст. Ессентукская

Предгорный районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего, судьи - Дождёвой Н.В.,

при ведении протокола с/з помощником судьи Джандубаевым З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда Ставропольского края без использования средств аудио-фиксации хода судебного заседания административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени в общей сумме 12 885 рублей 98 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу ст. 346 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 также является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов

Предприниматель должен уплачивать пенсионные взносы и в случае временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном законом порядке) и отсутствия доходов от такой деятельности. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В порядке, предусмотренном налоговым законодательством, ежегодно производились начисления налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления. Оплата налога на страховые взносы и оплата налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения производилась несвоевременно.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислялась пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Должнику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за отчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в общей сумме 12 885 рублей 98 копеек.

МИФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка №<адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение об отмене судебного приказа.

Обратившись в суд, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 049 рублей за 2020 г., пени в размере 20 рублей 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 8 763 рублей 93 копеек за 2020 г., пени в размере 43 рублей 52 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год в размере 9 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Участвующие по делу лица извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения дела на интернет-сайте Предгорного районного суда <адрес>, а также заказным письмом с уведомлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, однако заказные письма возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения». Известить ответчика иными способами, суду не представилось возможным.

Обсуждая вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст.96 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Таким образом, судом были предприняты исчерпывающие меры по извещению административного ответчика о наличии судебного спора, времени и месте судебного разбирательства.

Поскольку административный ответчик о наличии либо отсутствии судебного спора не интересовалась, процессуальные права на участие в судебном заседании и предоставление доказательств не реализовала по собственной воле, суд не находит оснований для признания указанных причин уважительными.

Принимая во внимание соблюдение вышеуказанного порядка, суд с учетом требований ч. 7 ст. 150 КАС РФ, приходит к выводу о том, что ответчик извещен о рассмотрении дела, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, изучив материалы гражданского дела №а-64-31-527/2021, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 107, Определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 306-КГ15-11061 по делу N А12-25999/2014, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А53-22530/201 Г).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное (социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного к. социального страхования.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020года (п. 1 в ред. федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ).

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с чета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду изложенного, представителем административного истца представлен расчет задолженности ФИО1, которая включает в себя: за 2020 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4049 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по пени в размере 20 руб. 11 за период с ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог размере 8763 руб. 93 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по пени в размере 43 руб. 52копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов: за 2020 год, по пени в размере 9 руб. 26 коп.за период с ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В сроки установленные НК РФ сумма налога в бюджет не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налогоплательщику в соответствии с ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием срока уплаты задолженности.

Сведений о том, что налогоплательщик ФИО1 уплатила в бюджет государства сумму задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в установленный в требовании срок, в суд не предоставлено.

Как следует из п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО1 в сроки, установленные законодательством, не исполнила обязанность по уплате налога в полном объеме.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством «О налогах и сборах» сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Учитывая, что за налогоплательщиком, сумма налога в размере 12 885 рублей 98 копеек, с указанием срока уплаты задолженности, как за плательщиком страховых взносов за медицинское и пенсионное страхование, числилась задолженность, суд приходит к выводу, что указанные пени в размере 20,11 руб.; 43,52 руб. и 9,26 руб. по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежат начислению.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, временно исполняющей обязанности мирового судьи с/у № вынесен судебный приказ по заявлению взыскателя ИФНС № по <адрес> о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, а также государственной пошлины.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступило заявление ФИО1 об отмене судебного приказа.

Определением Мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-64-31-527/2021 от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению взыскателя ИФНС № по <адрес> о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени в общей сумме 16 295 рублей 98 копеек, отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ответчика поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в размере 12 885 рублей 98 копеек, являются правомерными.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в сумме 12 885 рублей 98 копеек, то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 515 рублей 44 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ № недоимку по уплате страховых взносов и пени в общей сумме 12 885 (двенадцать тысяч восемьсот восемьдесят пять) рублей 98 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4 049 рублей за 2020 г., пени в размере 20 рублей 11 копеек за период с 09.07.2020 по 12.08.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 8 763 рублей 93 копеек за 2020 г., пени в размере 52 рублей 78 копеек за период с 09.07.2020 по 12.08.2020.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) в бюджет Предгорного муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 515 (пятьсот пятнадцать) рублей 44 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение изготовлено 6 октября 2022 года.

Судья «подпись» Н.В. Дождёва

«КОПИЯ ВЕРНА»подпись судьи______________________________________________________________________________наименование должности уполномоченного работникааппарата федерального суда общей юрисдикции ____________ (инициалы, фамилия)«___»___________202 года