Дело № 2а-434/2025

УИД 16RS0042-03-2024-002946-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 января 2025 года г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при секретаре Хамзиной М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, по итогам которой установлено, что в 2020 году ФИО1 реализовал объекты недвижимости со сроком владения менее пяти лет: земельный участок, расположенный по адресу: ..., жилой район «Прибрежный», кадастровый ..., дата регистрации права - 11.03.2020, дата прекращения права - 27.04.2020; жилой дом, расположенный по адресу: ..., жилой район «Прибрежный», кадастровый ..., дата регистрации права - 06.09.2019, дата прекращения права - 27.04.2020. Сумма облагаемого дохода составила 15948790 рублей 53 копейки. В срок, установленный пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлена. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц ФИО1 начислены пени за период с 03.03.2023 по 11.08.2023 в размере 471360 рублей. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование от 31.05.2023 ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до 21.07.2023, которое получено им 01.06.2023. Решением налогового органа от 08.08.2023 налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 2073343 рубля, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 207335 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 311002 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан от 16.10.2023 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность. В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 22.12.2023 судебный приказ отменен. Административный истец с учетом уточнений исковых требований просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в размере 2022851 рубль 6 копеек, пени за период с 03.03.2023 по 11.08.2023 в размере 329971 рубль 65 копеек, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 311002 рубля, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 207335 рублей, на общую сумму 2871159 рублей 71 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истек срок хранения». В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статей 45 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023), если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.04.2020) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2024) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ).

В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По делу установлено следующее.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом 8 февраля 2023 года вынесено решение №1721 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, наложены штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 207335 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 311002 рубля (л.д. 7-11).

Налоговым органом должнику выставлено требование ... по состоянию на 31.05.2023 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2073343 рубля, штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 207335 рублей, штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 311002 рубля, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.12,13).

Из расчета пени, представленного налоговым органом следует, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 начислены пени в размере 471360 рублей 31 копейки, которая состоит из пени до 01.01.2023 в размере 7099 рублей 22 копейки, которая в свою очередь состоит из:

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2074 рубля 5 копеек за период со 02.12.2020 по 15.11.2022 - начислены на сумму налога за 2019 год в размере 18181 рубль (налог оплачен 11.11.2022);

- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1043 рубля 39 копеек за период со 02.12.2021 по 15.11.2022 - начислены на сумму налога за 2020 год в размере 18183 рубля (налог оплачен 11.11.2022);

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3796 рублей 75 копеек за период со 02.12.2020 по 15.11.2022 - начислены на сумму налога за 2019 год в размере 37350 рублей (налог оплачен 11.11.2022);

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 178 рублей 63 копейки за период со 02.12.2021 по 15.11.2022, начислены на сумму налога за 2020 год в размере 3113 рублей (налог оплачен 11.11.2022);

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 6 рублей 40 копеек за период со 02.12.2021 по 15.11.2022 - начислены на сумму налога за 2020 год в размере 121 рубль (налог оплачен 11.11.2022);

Пени единого налогового счета в размере 464346 рублей 27 копеек за период со 02.01.2023 по 11.07.2024 начислены на сумму отрицательного сальдо по НДФЛ за 2020 год в размере 2073343 рубля, из них остаток в связи с частичной оплатой составляет 2022851 рубль 6 копеек.

Итого, сумма пени подлежащая взысканию по данному административному исковому заявлению составляет: пени до 01.01.2023 в размере 7099 рублей 22 копейки + пени единого налогового счета в размере 464346 рублей 27 копеек за период со 02.01.2023 по 11.07.2024 = 471445 рублей 49 копеек – 85 рублей 18 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 471360 рублей 31 копейка, из них остаток в связи с частичной оплатой составляет 329971 рубль 65 копеек.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафов 8 августа 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 31 мая 2023 года ... в размере 3060775,69 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требования об уплате задолженности 16 октября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №11 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

16 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №11 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований определением мирового судьи от 22 декабря 2023 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (15 марта 2024 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам.

Как видно из материалов дела, в требовании ... по состоянию на 31 мая 2023 года ФИО1 предлагалось в срок до 21 июля 2023 года оплатить недоимку, пени и штрафы. Судебный приказ мировым судьей судебного участка №11 по судебному району г. Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен 16 октября 2023 года, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 налоговым органом соблюдены.

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. Доказательств оплаты налога в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 08.09.2024), по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в размере: при цене иска свыше 1000 000 рублей - 13200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1000000 рублей, но не более 60000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 22555 рублей 80 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ... года рождения, ИНН ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 2022851 рубль 6 копеек, пени за период с 03.03.2023 по 11.08.2023 в размере 329971 рубль 65 копеек, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 311002 рубля, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 207335 рублей, на общую сумму 2871159 рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 22555 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 января 2025 года.

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин